Какие ставки НДС действуют в 2026 году?
С 1 января 2026 года основная ставка НДС выросла до 22% (изменения закреплены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425‑ФЗ). ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/activities_fts/16590316/?utm_source=openai))
Льготная ставка 10% сохранилась для социально значимых товаров (перечень в п. 2 ст. 164 НК РФ, плюс коды и уточнения — в постановлениях правительства). Нулевая ставка 0% тоже сохранилась, у нее закрытый перечень операций и почти всегда требуется подтверждение документами. ([base.garant.ru](https://base.garant.ru/10900200/fc0f475aca39671aa05ff2fbe93e24ae/?utm_source=openai))
Отдельная история 2026 года — УСН и НДС: если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, с 01.01.2026 возникает обязанность платить НДС. Если в 2026 году доходы превысили 20 млн ₽ впервые, обязанность появляется с 1-го числа следующего месяца. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/rn46/news/activities_fts/16593041/?utm_source=openai))
| Ставка | Кого касается | Ключевая особенность |
|---|---|---|
| 0% | Экспорт, международная перевозка, отдельные услуги (в т.ч. гостиницы до 2030 при условиях) | НДС к уплате 0, вычеты по «входному» НДС сохраняются, нужна «папка подтверждения» по ст. 165 НК РФ |
| 10% | Социально значимые товары (продукты, детские товары, лекарства) | Только закрытый перечень; критичны коды ОКПД2/ТН ВЭД и формулировки в первичке |
| 5% и 7% (УСН) | Организации и ИП на УСН при превышении лимитов | Нет права на вычет «входного» НДС; есть ограничения по доходам и правила перехода между 5% ↔ 7% ↔ 22% |
| 22% | Общий случай | Полноценные вычеты, привычная логика НДС; в 2026 важно обновить договоры, кассы и шаблоны документов |
В реальной жизни спор начинается не на ставке, а на фразе в договоре «цена включает НДС» и на том, кто несет риск изменения налогов. В стройке и ремонтах это часто всплывает на длинных договорах подряда и этапах сдачи: один акт в декабре 2025, другой в январе 2026. Про договорную часть полезно держать под рукой разбор «Риски договора подряда».
Льготная ставка НДС 0%
Нулевая ставка 0% — это не «НДС нет». Это «НДС есть, ставка 0». Разница важная: при 0% ты обычно сохраняешь право на вычет входного НДС, значит закупки с НДС не превращаются в чистые потери. ([base.garant.ru](https://base.garant.ru/10900200/fc0f475aca39671aa05ff2fbe93e24ae/?utm_source=openai))
Где встречается 0% в 2026: экспорт товаров, отдельные виды международных перевозок и связанные услуги, плюс ряд специальных случаев из п. 1 ст. 164 НК РФ. Отдельно в НК РФ закреплена нулевая ставка для гостиниц и других средств размещения при выполнении условий и с ограничением по сроку до 31.12.2030.
Типовая история: агентство или подрядчик получает заказ от иностранной компании и хочет поставить 0%. В большинстве услуг это неверный путь: чаще срабатывает правило «место реализации» (и операция вообще не признается реализацией на территории РФ), либо остается стандартная ставка. Ставка 0% — именно про перечень из ст. 164, там нет «просто работаешь с иностранцами».
Подтверждение 0% обычно строится вокруг контрактов, транспортных/товаросопроводительных документов, таможенных деклараций, реестров. Конкретный состав зависит от вида операции, но логика одна: инспекция должна видеть маршрут и основания для 0%
Льготная ставка НДС 10%
Ставка 10% в 2026 году — льготная, она применяется к социально значимым товарам. Перечни закреплены в п. 2 ст. 164 НК РФ, а для продовольствия и товаров для детей коды берутся из постановления Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (по ОКПД2 при реализации и по ТН ВЭД при ввозе).
Особенность 10% в том, что она «закрытая»: если товар не попадает в перечень и не бьется по коду, применять 10% нельзя, даже если по смыслу это «что-то социальное». Тут бухгалтерия часто спорит с продажами: менеджер видит «детский товар», инспекция видит код, который не в списке.
Еще один риск — когда бизнес продает наборы или комплекты. Внутри может оказаться смесь позиций под 10% и под 22%. Тогда ставка зависит от того, как оформлен комплект и что в нем признается основным товаром. Это уже зона аккуратной первички и учета номенклатуры.
Пониженные ставки НДС 5% и 7% на УСН
Главное изменение для малого бизнеса в 2026 году — НДС на УСН по порогу доходов. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, с 01.01.2026 ты становишься плательщиком НДС. Если доходы в 2026 году превысили 20 млн ₽ впервые, НДС начинается с 1-го числа следующего месяца.
И вот тут появляется выбор: платить НДС по общеустановленным ставкам (22%, 10%, 0%) и заявлять вычеты или перейти на пониженные ставки 5% или 7% без права на вычет входного НДС.
Условия по доходам на 2026 год в разъяснениях ФНС выглядят так: ставка 5% применяется при доходах от 20 млн ₽ до 272,5 млн ₽ (порог 250 млн ₽ с коэффициентом‑дефлятором 1,090), ставка 7% — когда доходы превышают 272,5 млн ₽ и укладываются в лимит УСН 490,5 млн ₽. При превышении 272,5 млн ₽ право на 5% теряется со следующего месяца, при превышении 490,5 млн ₽ теряется право на УСН.
Цена пониженных ставок простая: входной и ввозной НДС нельзя брать к вычету, он включается в стоимость покупок. Это особенно чувствуется там, где большая доля материалов и субподряда с НДС.
Еще важный нюанс 2026 года: ФНС указывает возможность уйти с пониженной ставки на общеустановленную быстрее, чем через «классические» 12 кварталов, если ты впервые выбрал пониженную ставку, и уложился в окно перехода. Формулировки и условия лучше перепроверить под свою ситуацию до подачи первой декларации.