Налоговая реформа 2026: что изменится?
Обсудим самые важные изменения для малого и среднего бизнеса:
- Снижение лимитов. В проекте законопроекта № 1026190-8 предлагается снизить порог доходов, при котором сохраняется право применять ПСН и освобождение по УСН от обязанностей по НДС — с текущих 60 млн ₽ до порядка 10 млн рублей. Это значит, что если совокупные доходы по УСН и ПСН превысят 10 млн ₽ за расчётный период, ИП/организация утратит право применять ПСН.
- Учёт совокупных доходов при совмещении. При совмещении режимов доходы по ПСН и по УСН суммируются для определения права на патент. Иными словами, доход, полученный на УСН, «подтягивает» вас к пределу по ПСН.
- Новый порядок уведомления ФНС и перерасчёта налогов. В проекте и связанных разъяснениях обсуждаются требования по уведомлению налоговой и обязанность пересчитать налоги (в том числе возможный переход на УСН/ОСНО и начисление НДС) с определённых дат при утрате права на ПСН. Также обсуждается обязанность уведомлять ФНС об утрате права в 10-дневный срок (в текущей практике такое требование уже действует для некоторых случаев).
Что это значит на практике для тех, кто совмещает ПСН и УСН?
Последствия, которые ждут бизнес, если проект законопроекта будет принят:
Фатальный лимит в 10 млн ₽. Он означает, что предпринимателям с совокупной выручкой >10 млн ₽ в 2025 году в 2026 году нельзя будет применять ПСН — придётся уйти на УСН/ОСНО.
Ведение раздельного учета совместно. Доходы от ПСН + доходы от УСН учитываются вместе для проверки лимитов. Это увеличивает риск утраты ПСН у тех, кто параллельно продаёт услуги/товары на УСН. Под это описание подходят почти все строители и отделочники, которые по ПСН ведут основную деятельность — строительные и отделочные работы — а, используя УСН, производят закупку стройматериалов.
НДС и переходы. При превышении порога (прямо в законопроекте или в сопутствующих разъяснениях) предприниматель может получить обязанность уплаты НДС либо переходить на ОСНО. Важно просчитать сценарии по НДС заранее.
Как правильно совмещать ПСН и УСН в 2026? Пошаговая инструкция
Все это советы и предположения. Закон пока не принят, однако в любом случае предпринимателям мы рекомендуем «подстелить соломку», готовясь к худшему сценарию. Даже если финальная редакция чуть изменится, описанные принципы раздельного учёта и подготовительных действий сохраняют смысл.
1. Посчитайте реальную совокупную выручку за 2025 год
Складывайте все выручки: по патенту (ПСН) + по УСН (и по другим режимам, если применялись). Если итог > 10 млн ₽, вы рискуете утратить право на ПСН с 01.01.2026. Не нужно прятать голову в песок, сделайте расчет прямо сейчас и посмотрите правде в глаза, чтобы смоделировать несколько сценариев.
2. Ведите раздельный учёт доходов и расходов
Для каждого объекта/видов деятельности закрепите режим (ПСН или УСН) и оформляйте сделки/документы так, чтобы было видно привязку к режиму (договора, акты, счета-фактуры, накладные). Это важно при проверках. ФНС требует очевидности распределения доходов/расходов.
Приложение 101 поможет составлять акты для каждого проекта и вести отдельный управленческий учет. В нем также фиксируются все платежи по каждому из проектов, чтобы вы всегда были в курсе оборотов и доходов вашего бизнеса.
3. Проверьте виды деятельности на право применения ПСН
Убедитесь, что ваши виды деятельности по патенту после вступления закона сохранят право на ПСН (в проекте есть исключения: торговля, перевозки и др. могут быть выведены из ПСН). Если патент по конкретной деятельности будет запрещён — планируйте перевод этой деятельности на другой режим. В этом плане строители могут не волноваться, патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и не жилых зданий, а также спортивных сооружений остается в «зеленом» списке.
4. Подготовьте план на случай утраты ПСН
Это может быть переход на УСН, переход на ОСНО или дробление. Однако будьте аккуратны с последним вариантом. Конечно, предприниматели уже привыкли открывать новое ИП на маму, папу и прораба, однако налоговая все чаще берется за проверки.
5. Проверяйте необходимость уведомления ФНС и сроки
В некоторых случаях при утрате права на ПСН требуется уведомление налоговой в установленный срок. Подготовьте шаблоны уведомлений и механизм отправки.
6. Актуализируйте договоры и учетные процессы
Приведите договоры (особенно шаблоны для клиентов/поставщиков) в порядок: укажите, по какому режиму оформляется услуга, чтобы при проверке было понятно распределение выручки. Настройте учёт в 1С/других системах так, чтобы при выгрузке отчётов можно было быстро показать выручки по режимам.
Чего ожидать в ближайшие месяцы (рекомендации по мониторингу)?
- Следите за ходом принятия законопроекта № 1026190-8. Текст может быть изменён в думских чтениях. Вас должны интересовать не интерпретации, а официальные публикации Минфина.
- Ожидайте разъяснений ФНС: после принятия возможны письма/пояснения по переходным правилам и по порядку расчёта для тех, кто теряет ПСН в середине периода. Доходно-административные моменты (уведомления, перерасчёты) ФНС обычно разъясняет письменно.
- Планируйте переходы заранее. Если ваш прогноз выручки на 2025 год близок к новым лимитам, начинайте подготовку уже сейчас.