Содержание:
Налоговая реформа 2026: что изменится?
Обсудим самые важные изменения для малого и среднего бизнеса:
- В 2026 году лимит доходов для применения ПСН составляет 20 млн ₽. При совмещении ПСН и УСН учитываются совокупные доходы по обоим режимам. Если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, ПСН с 2026 года не применяется; если превышение произошло в 2026 году, право утрачивается с начала действия патента, в период которого допущено превышение.
- Учёт совокупных доходов при совмещении. При совмещении режимов доходы по ПСН и по УСН суммируются для определения права на патент. Иными словами, доход, полученный на УСН, «подтягивает» вас к пределу по ПСН.
- Утрата права на ПСН, уведомление и перерасчёт налогов. При утрате права налоги пересчитываются с начала налогового периода, на который выдан патент: применяется УСН или ЕСХН, если ИП уже применяет соответствующий режим, иначе — общий режим. Заявить об утрате права нужно в течение 10 календарных дней со дня наступления соответствующего обстоятельства. Это действующие правила пунктов 6–8 статьи 346.45 НК РФ.
Источник: ФНС России — лимит ПСН и совмещение с УСН.
Что это значит на практике для тех, кто совмещает ПСН и УСН?
Практические последствия действующих правил ПСН в 2026 году. Актуально на 19 октября 2026 года; основание — статья 346.45 НК РФ.
В 2026 году ПСН не применяется, если совокупные доходы по ПСН и УСН за 2025 год превысили 20 млн ₽.
Ведение раздельного учета совместно. Доходы от ПСН + доходы от УСН учитываются вместе для проверки лимитов. Это увеличивает риск утраты ПСН у тех, кто параллельно продаёт услуги/товары на УСН. Под это описание подходят почти все строители и отделочники, которые по ПСН ведут основную деятельность — строительные и отделочные работы — а, используя УСН, производят закупку стройматериалов.
НДС и переходы. Утрата права на ПСН и освобождение от НДС проверяются отдельно. При совмещении с УСН после утраты патента применяется УСН, а не автоматический переход на ОСНО. Обязанности по НДС зависят от применяемого режима, доходов и характера операций; для УСН условия освобождения установлены статьёй 145 НК РФ.
Как правильно совмещать ПСН и УСН в 2026? Пошаговая инструкция
Изменения лимита ПСН установлены Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Подготовка к ним включает проверку фактических доходов, раздельный учёт и расчёт последствий утраты права на патент.
1. Посчитайте реальную совокупную выручку за 2025 год
Сложите доходы по ПСН и УСН. Если совокупный доход превысил 20 млн ₽, право на ПСН утрачивается по правилам статьи 346.45 НК РФ; последствия зависят от периода превышения.
2. Ведите раздельный учёт доходов и расходов
Для каждого объекта/видов деятельности закрепите режим (ПСН или УСН) и оформляйте сделки/документы так, чтобы было видно привязку к режиму (договора, акты, счета-фактуры, накладные). Это важно при проверках. ФНС требует очевидности распределения доходов/расходов.
Приложение 101 поможет составлять акты для каждого проекта и вести отдельный управленческий учет. В нем также фиксируются все платежи по каждому из проектов, чтобы вы всегда были в курсе оборотов и доходов вашего бизнеса.
3. Проверьте виды деятельности на право применения ПСН
Проверьте право на ПСН по действующему закону своего региона и фактическому содержанию работ. Обсуждавшиеся в проекте ограничения торговли и перевозок нельзя выдавать за принятый общий запрет.
4. Подготовьте план на случай утраты ПСН
Это может быть переход на УСН, переход на ОСНО или дробление. Однако будьте аккуратны с последним вариантом. Конечно, предприниматели уже привыкли открывать новое ИП на маму, папу и прораба, однако налоговая все чаще берется за проверки.
5. Проверяйте необходимость уведомления ФНС и сроки
При утрате права на ПСН подайте заявление в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, повлекшего утрату права, по правилам пункта 8 статьи 346.45 НК РФ.
6. Актуализируйте договоры и учетные процессы
Приведите договоры (особенно шаблоны для клиентов/поставщиков) в порядок: укажите, по какому режиму оформляется услуга, чтобы при проверке было понятно распределение выручки. Настройте учёт в 1С/других системах так, чтобы при выгрузке отчётов можно было быстро показать выручки по режимам.
Чего ожидать в ближайшие месяцы (рекомендации по мониторингу)?
- Перед применением ПСН проверяйте действующую редакцию НК РФ и актуальные разъяснения ФНС, а не материалы о законопроектах.
- Проверяйте страницу ФНС «Налоги 2026»: она фиксирует действующие федеральные лимиты. Переходные последствия утраты ПСН нужно сверять с актуальной редакцией НК РФ и точным разъяснением ФНС.
- Планируйте переходы заранее. Проверяйте фактические доходы предыдущего года и накопленные доходы текущего года по обоим режимам. Для ПСН в 2026 году лимит составляет 20 млн ₽ по доходам 2025 года или в течение 2026 года; для ПСН в 2027 году — 15 млн ₽ по доходам 2026 года или в течение 2027 года. При приближении к соответствующему лимиту заранее рассчитайте последствия утраты права на патент.
