Для строительного ИП выбор между патентом и УСН начинается с трёх вопросов: в каком регионе выполняются работы, сколько денег уходит на материалы и бригады, и насколько близок годовой доход к лимитам режима. Универсального ответа нет: отделочнику с небольшими расходами может подойти ПСН, подрядчику с дорогими материалами — УСН «Доходы минус расходы», а бизнесу с высокой маржой — УСН «Доходы».
В 2027 году для ПСН действует лимит доходов 15 млн ₽. При совмещении ПСН и УСН доходы для лимита патента суммируются. Перед расчётом проверьте актуальные правила на сайте ФНС.
С чего начать выбор
Строительные работы редко укладываются в одну простую модель. Один ИП делает косметический ремонт в своём регионе, другой берёт генподряд, закупает материалы и привлекает субподрядчиков. Ставка налога сама по себе мало о чём говорит: важнее база, региональные условия патента, состав расходов и прогноз выручки.
ПСН привязана к виду деятельности и территории действия патента. Стоимость патента устанавливает регион, поэтому одинаковая работа в Москве и Московской области может стоить по-разному. Проверить потенциально возможный доход и стоимость патента можно через калькулятор ФНС.
УСН работает на всей территории России. На варианте «Доходы» налог считается с поступлений. На варианте «Доходы минус расходы» важны документально подтверждённые и разрешённые расходы: материалы, аренда, услуги подрядчиков и другие затраты из закрытого перечня.
ПСН, УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы»
| Критерий | ПСН | УСН «Доходы» | УСН «Доходы минус расходы» |
|---|---|---|---|
| Налоговая база | Потенциальный доход по региону | Все доходы | Доходы за вычетом подтверждённых расходов |
| Территория | Регион, на который выдан патент | Вся Россия | Вся Россия |
| Расходы на материалы и бригады | Напрямую налог не уменьшают | Напрямую налог не уменьшают | Могут уменьшать базу при соблюдении условий |
| Подходит для | Повторяющихся работ в одном регионе | Высокой маржи и небольшой доли расходов | Подрядов с крупной закупкой и документами |
| Главный риск | Превышение лимита и работа вне региона патента | Налог начисляется при больших расходах | Слабая первичка и расходы вне перечня |
Что с НДС
Для УСН с 2027 года важен порог доходов 15 млн ₽ для освобождения от НДС. Условия зависят от доходов и выбранного режима, поэтому перед подписанием долгого договора стоит сверить свою ситуацию с актуальным разъяснением ФНС по НДС на УСН. Для строительных договоров это особенно важно: цена с НДС и без НДС меняет экономику сметы и переговоры с заказчиком.
Три расчёта: как режим меняет результат
Ниже — учебные примеры. Ставки, стоимость патента, страховые взносы, региональные пониженные ставки и вычеты в них упрощены, чтобы показать логику выбора. Реальный расчёт нужно делать на данных конкретного ИП и региона.
Расчёт 1. Отделочник с небольшими расходами
Выручка за год — 3 млн ₽, подтверждённые расходы — 400 тыс. ₽. Допустим, патент на подходящий вид работ в регионе стоит 120 тыс. ₽. На УСН «Доходы» при ставке 6% получится 180 тыс. ₽. На УСН «Доходы минус расходы» при ставке 15% — 390 тыс. ₽. В такой модели ПСН выглядит выгоднее: расходы малы, а региональная стоимость патента ниже налога с выручки.
Расчёт 2. Ремонт под ключ с материалами
Выручка — 8 млн ₽, расходы на материалы, доставку и подрядчиков — 6,5 млн ₽. При условной ставке 6% УСН «Доходы» даст 480 тыс. ₽. На УСН «Доходы минус расходы» база составит 1,5 млн ₽, а налог при 15% — 225 тыс. ₽. В этой ситуации режим «Доходы минус расходы» выигрывает, если каждый расход подтверждён договором, актом, накладной и оплатой.
Расчёт 3. ИП работает в двух регионах
Выручка — 14 млн ₽, расходы — 4 млн ₽, работы идут в двух регионах. УСН «Доходы» при ставке 6% — 840 тыс. ₽, УСН «Доходы минус расходы» при 15% — 1,5 млн ₽. ПСН потребует отдельной проверки вида работ и стоимости патента по каждому региону. При этом бизнес близок к лимиту 15 млн ₽ на 2027 год: один дополнительный контракт может лишить права на патент. Здесь устойчивее выглядит УСН, если только отдельные направления не удаётся безопасно вынести на патент с постоянным контролем выручки.
Когда стоит совмещать ПСН и УСН
Совмещение бывает полезно, когда у ИП есть разделяемые направления: например, регулярные отделочные работы в одном регионе и отдельные подряды с крупной закупкой материалов. Для патентной части нужен свой учёт доходов, а для УСН — книга учёта доходов и расходов. Доходы по обоим режимам важны для контроля лимита ПСН.
Разделять режимы «на глаз» рискованно. В договорах, актах и платежах должно быть понятно, к какому направлению относится операция. Для строительной компании это означает дисциплину по объектам: договор, смета, закупка, акт и платёж должны сходиться в одной картине. Как собрать смету и контролировать итог, читайте в статье «Смета: что это, как составить и рассчитать стоимость».
Чек-лист перед переходом на 2027 год
- Соберите прогноз выручки по каждому виду работ и региону.
- Проверьте, подходит ли ваш вид деятельности для патента в нужном субъекте РФ.
- Рассчитайте стоимость патента в калькуляторе ФНС.
- Отдельно посчитайте налог на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» по фактическим документам.
- Оцените доходы по ПСН и УСН вместе, если планируете совмещение.
- Проверьте влияние НДС на цену и условия договоров с заказчиками.
- Настройте учёт по объектам, чтобы вовремя видеть выручку, расходы и маржу.
Сохраняйте первичные документы по расходам в день операции. В строительстве именно отсутствие накладной, акта или связи закупки с объектом чаще всего делает «выгодный» режим дороже в споре с налоговой.
Вывод
ПСН чаще подходит ИП с понятным видом работ, стабильной выручкой в одном регионе и небольшой долей расходов. УСН «Доходы» удобна при высокой марже. УСН «Доходы минус расходы» обычно сильнее в ремонтах и подрядах с материалами, бригадами и субподрядом — при условии, что учёт и первичка в порядке.
Чтобы сравнение не осталось таблицей в конце года, фиксируйте доходы, расходы и документы по каждому объекту в одном месте. Возможности такого учёта разобраны в обзоре Приложения 101.