Входящий НДС — это НДС, который поставщик включил в цену твоей закупки и показал в документах. На языке бухучёта он «входит» в компанию через покупки: материалы, услуги, аренду, технику.
Дальше начинаются развилки. Для одних входящий НДС превращается в вычет и уменьшает НДС к уплате. Для других он остаётся частью себестоимости и уже никак не «возвращается».
В 2026 году в России тема стала громче: с 01.01.2026 базовая ставка выросла до 22%, а для УСН появилось больше сценариев по НДС. Разберём принцип без бухгалтерской магии и уточним, что действует сейчас.
Содержание:
Входящий НДС: что это и где он появляется?
Если поставщик работает с НДС, он выставляет цену «с НДС» и показывает сумму налога отдельной строкой в счёте-фактуре или УПД. Эта сумма и называется входящим НДС для покупателя.
В стройке входящий НДС виден сразу: бетон, арматура, доставка, техника, субподряд, проектирование. Поставщик отгружает, оформляет документы, компания принимает к учёту, и входящий НДС копится в «покупках».
Если поставщик на спецрежиме и не начисляет НДС, входящего НДС не будет. В документах стоит пометка про отсутствие НДС, а для покупателя это обычная закупка без вычета.
Как работает НДС?
Логика НДС простая: компания начисляет НДС на то, что продаёт, и собирает НДС с покупателя. Это исходящий НДС.
Параллельно компания покупает и платит поставщикам, в том числе НДС внутри цены. Это входящий НДС.
В бюджет обычно уходит разница: НДС к уплате = исходящий НДС − входящий НДС. Такой принцип прямо описывает ФНС: платёж продавца считается как разница между налогом, исчисленным при реализации, и налогом, предъявленным при приобретениях для облагаемых операций.
К примеру, подрядчик выставил заказчику акт на 1 220 000 ₽ с НДС 22% (внутри суммы НДС 220 000 ₽). За тот же квартал купил материалов на 610 000 ₽ с НДС 22% (внутри суммы НДС 110 000 ₽). Итог: НДС к уплате 110 000 ₽.
Когда входящий НДС принимают к вычету?
Вычет — это право уменьшить начисленный НДС на входящий НДС по покупкам. Это право работает по правилам НК РФ (ст. 171–172): вычет подтверждается документами и привязан к принятию покупки на учёт.
Базовые условия, которые в реальности проверяются чаще всего: есть счёт-фактура (или УПД со статусом счёта-фактуры), покупка принята к учёту, покупка используется в операциях, которые облагаются НДС.
Как быстро проверить входящий НДС перед тем, как закладывать его в вычет:
- Шаг 1. Убедись, что поставщик выделил НДС в документах и передал счёт-фактуру или УПД.
- Шаг 2. Проверь дату и квартал: право на вычет появляется после принятия к учёту и при наличии первички.
- Шаг 3. Сверь назначение покупки: она идёт в облагаемые НДС продажи. Если покупка относится к необлагаемым операциям, вычет может быть ограничен правилами главы 21 НК РФ.
- Шаг 4. Проверь режим: если работаешь на ставке 22% (или 10%/0% по отдельным операциям), вычеты доступны. Если выбрана спецставка 5% или 7% на УСН, вычетов по входящему НДС нет.
Ещё деталь, про которую забывают: вычеты по общему правилу можно заявлять в пределах трёх лет после принятия на учёт. Это полезно, когда счёт-фактура пришёл с задержкой и бухгалтер «догоняет» документы.
Что сейчас по НДС в России?
На 31.07.2026 действует повышение базовой ставки: с 01.01.2026 основная ставка НДС в России стала 22%. Изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ФНС отдельно подчёркивала привязку ставки к дате отгрузки (выполнения работ, оказания услуг).
Льготная ставка 10% сохранилась для отдельных социально значимых товаров, ставка 0% применяется для отдельных операций (экспорт и другие случаи по НК РФ). В практической работе чаще всего рядом с 22% живут 10% и 0% в зависимости от операции.
Кроме «прямых» ставок есть расчётные. Они нужны, когда НДС уже сидит внутри суммы (к примеру, аванс, возврат, цена «с НДС» без выделения в формуле расчёта). В 2026 году используется расчётная ставка 22/122, а для 10% — 10/110.
Если нужен контекст по реформе и датам, в блоге 101 есть отдельные разборы: НДС в 2026 году: ставка 22% и что делать бизнесу и Налоговая реформа 2026.
НДС на УСН с 2026 года: кому платить и что выбрать?
С 2026 года для УСН ключевое правило звучит так: если доход за предыдущий календарный год превысил 20 млн ₽, с 01.01.2026 появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры. ФНС повторяет это в разъяснениях по регионам и на сводных страницах про налоги 2026.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, действует освобождение от обязанностей по НДС. Оно носит обязательный характер для УСН.
Дальше выбор по ставкам. Для тех, кто на УСН стал плательщиком НДС, есть две логики:
- Ставка 22% (и 10%/0% по отдельным операциям) с правом на вычеты по входящему НДС.
- Специальные ставки 5% и 7% без права на вычеты по входящему НДС.
Порог для спецставок завязан на доходы и коэффициент-дефлятор. На 2026 год в разъяснениях ФНС фигурируют границы 27 ₽ (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090).
Есть и хорошая новость для планирования: в июле 2026 ФНС сообщала, что порог 20 млн ₽ для НДС на УСН сохраняется на 2027–2029 годы.
По теме УСН и реформы 2026 полезно держать под рукой материалы 101: изменения в УСН в 2026 году и совмещение ПСН и УСН в 2026 году.
Когда ставки меняются, главная боль — не проценты, а учёт: документы, даты закрытий, авансы, возвраты, разнесение по объектам. Здесь помогает управленческий контур. В Приложение 101 удобно вести проекты и платежи так, чтобы видеть картину по объектам и не терять цифры на стыке кварталов.
Ошибки с входящим НДС, которые стоят денег?
1) Счёт-фактура есть в почте, в учёте её нет. Входящий НДС без «посадки» в книги покупок и без связки с первичкой превращается в бумагу, которая не уменьшает НДС к уплате. Основа вычета — документы и принятие на учёт.
2) Выбрана спецставка 5%/7% на УСН, вычеты продолжают ждать. На спецставках вычетов по входящему НДС нет, и это нужно учитывать в цене и маржинальности.
3) Долгий договор без условия про изменение налогов. При росте ставки до 22% вопрос «кто доплачивает 2%» превращается в спор. В подряде это встречается часто, поэтому полезно держать в договоре прозрачную механику изменения цены при изменении налогов. По договорной части можно свериться с материалом 101 Риски договора подряда.
4) Авансы и переходные даты не разведены. В 2026 году действует тот же подход, который применяли при переходе на 20% в 2019: ставка привязана к отгрузке, а авансы требуют аккуратного учёта расчётных ставок.
Чеклист: как держать входящий НДС под контролем?
Если входящий НДС важен для экономики проекта, контроля «в конце квартала» часто не хватает. Проще встроить проверку в поток документов.
- Сверяй режим и ставку: 22% с вычетами или 5%/7% без вычетов.
- Фиксируй вхо первичка + счёт-фактура/УПД.
- Следи за датами: отгрузка/акт определяет ставку, квартал вычета зависит от принятия к учёту и документов.
- Разноси закупки по объектам: так видно, где входящий НДС поддерживает маржу, а где сидит в расходах и требует пересчёта цены.
И отдельная ремарка по рискам «обойти НДС» через искусственные схемы. На практике дешевле заранее посчитать режим и цену, чем разбираться с доначислениями. Если тема близка, пригодится разбор 101: гид по дроблению бизнеса.
Больше материалов по налогам и праву есть в разделе Право для строителей.