Входящий НДС — это НДС, который поставщик включил в цену твоей закупки и показал в документах. На языке бухучёта он «входит» в компанию через покупки: материалы, услуги, аренду, технику.
Дальше начинаются развилки. Для одних входящий НДС превращается в вычет и уменьшает НДС к уплате. Для других он остаётся частью себестоимости и уже никак не «возвращается».
В 2026 году в России тема стала громче: с 01.01.2026 базовая ставка выросла до 22%, а для УСН появилось больше сценариев по НДС. Разберём принцип без бухгалтерской магии и уточним, что действует сейчас.
Содержание:
Входящий НДС: что это и где он появляется?
Если поставщик работает с НДС, он выставляет цену «с НДС» и показывает сумму налога отдельной строкой в счёте-фактуре или УПД. Эта сумма и называется входящим НДС для покупателя.
В стройке входящий НДС виден сразу: бетон, арматура, доставка, техника, субподряд, проектирование. Поставщик отгружает, оформляет документы, компания принимает к учёту, и входящий НДС копится в «покупках».
Если поставщик на спецрежиме и не начисляет НДС, входящего НДС не будет. В документах стоит пометка про отсутствие НДС, а для покупателя это обычная закупка без вычета.
Как работает НДС?
Логика НДС простая: компания начисляет НДС на то, что продаёт, и собирает НДС с покупателя. Это исходящий НДС.
Параллельно компания покупает и платит поставщикам, в том числе НДС внутри цены. Это входящий НДС.
По общему правилу статьи 173 НК РФ НДС к уплате за налоговый период = исчисленный НДС + восстановленный НДС − налоговые вычеты. Из исчисленного налога вычитайте только суммы, по которым выполнены условия вычета для соответствующей операции и периода. Восстановленный НДС прибавляйте в случаях, предусмотренных НК РФ.
К примеру, подрядчик выставил заказчику акт на 1 220 000 ₽ с НДС 22% (внутри суммы НДС 220 000 ₽). За тот же квартал купил материалов на 610 000 ₽ с НДС 22% (внутри суммы НДС 110 000 ₽). Если все 110 000 ₽ входящего НДС по материалам принимаются к вычету за этот квартал и восстанавливать НДС не нужно, к уплате — 110 000 ₽ (220 000 ₽ − 110 000 ₽).
Когда входящий НДС принимают к вычету?
Вычет — это право уменьшить начисленный НДС на входящий НДС по покупкам. Это право работает по правилам НК РФ (ст. 171–172): вычет подтверждается документами и привязан к принятию покупки на учёт.
Базовые условия, которые в реальности проверяются чаще всего: есть счёт-фактура (или УПД со статусом счёта-фактуры), покупка принята к учёту, покупка используется в операциях, которые облагаются НДС.
Как быстро проверить входящий НДС перед тем, как закладывать его в вычет:
- Шаг 1. Убедись, что поставщик выделил НДС в документах и передал счёт-фактуру или УПД.
- Шаг 2. Проверь дату и квартал: право на вычет появляется после принятия к учёту и при наличии первички.
- Шаг 3. Сверь назначение покупки: она идёт в облагаемые НДС продажи. Если покупка относится к необлагаемым операциям, вычет может быть ограничен правилами главы 21 НК РФ.
- Шаг 4. Проверь режим: если работаешь на ставке 22% (или 10%/0% по отдельным операциям), вычеты доступны. Если выбрана спецставка 5% или 7% на УСН, вычетов по входящему НДС нет.
По пункту 1.1 статьи 172 НК РФ плательщик НДС может заявить вычеты по пункту 2 статьи 171 НК РФ в пределах трёх лет с даты принятия на учёт приобретённых товаров, работ, услуг и имущественных прав либо ввезённых товаров. Если вы получили счёт-фактуру по покупке после окончания квартала, но до установленного срока подачи декларации за этот квартал, можете заявить вычет за квартал принятия покупки на учёт при соблюдении остальных условий. Для вычетов по авансам и других видов вычетов проверьте срок по норме, которая регулирует конкретную операцию.
Что сейчас по НДС в России?
На 31.07.2026 действует повышение базовой ставки: с 01.01.2026 основная ставка НДС в России стала 22%. Изменение внесено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, ФНС отдельно подчёркивала привязку ставки к дате отгрузки (выполнения работ, оказания услуг).
Льготная ставка 10% сохранилась для отдельных социально значимых товаров, ставка 0% применяется для отдельных операций (экспорт и другие случаи по НК РФ). В практической работе чаще всего рядом с 22% живут 10% и 0% в зависимости от операции.
Кроме «прямых» ставок есть расчётные. Они нужны, когда НДС уже сидит внутри суммы (к примеру, аванс, возврат, цена «с НДС» без выделения в формуле расчёта). В 2026 году используется расчётная ставка 22/122, а для 10% — 10/110.
Если нужен контекст по реформе и датам, в блоге 101 есть отдельные разборы: НДС в 2026 году: ставка 22% и что делать бизнесу и Налоговая реформа 2026.
НДС на УСН с 2026 года: кому платить и что выбрать?
С 2026 года для УСН ключевое правило звучит так: если доход за предыдущий календарный год превысил 20 млн ₽, с 01.01.2026 появляется обязанность исчислять и уплачивать НДС, выставлять счета-фактуры. ФНС повторяет это в разъяснениях по регионам и на сводных страницах про налоги 2026.
Если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽, с начала 2026 года действует обязательное освобождение от обязанностей по НДС. Но если доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с первого числа следующего месяца. Освобождение по доходам прошлого года не гарантируется до 31 декабря. ФНС о превышении текущего дохода.
Дальше выбор по ставкам. Для тех, кто на УСН стал плательщиком НДС, есть две логики:
- Ставка 22% (и 10%/0% по отдельным операциям) с правом на вычеты по входящему НДС.
- Специальные ставки 5% и 7% без права на вычеты по входящему НДС.
Порог для спецставок завязан на доходы и коэффициент-дефлятор. В течение 2026 года граница между ставками 5% и 7% — 272,5 млн ₽, верхний лимит — 490,5 млн ₽ с учётом коэффициента-дефлятора 1,090. Источник: ФНС России.
Есть и хорошая новость для планирования: в июле 2026 ФНС сообщала, что порог 20 млн ₽ для НДС на УСН сохраняется на 2027–2029 годы.
По теме УСН и реформы 2026 полезно держать под рукой материалы 101: изменения в УСН в 2026 году и совмещение ПСН и УСН в 2026 году.
Когда ставки меняются, главная боль — не проценты, а учёт: документы, даты закрытий, авансы, возвраты, разнесение по объектам. Здесь помогает управленческий контур. В Приложении 101 удобно вести проекты и платежи так, чтобы видеть картину по объектам и не терять цифры на стыке кварталов.
Ошибки с входящим НДС, которые стоят денег?
1) Счёт-фактура есть в почте, в учёте её нет. Входящий НДС без «посадки» в книги покупок и без связки с первичкой превращается в бумагу, которая не уменьшает НДС к уплате. Основа вычета — документы и принятие на учёт.
2) Выбрана спецставка 5%/7% на УСН, вычеты продолжают ждать. На спецставках вычетов по входящему НДС нет, и это нужно учитывать в цене и маржинальности.
3) Долгий договор без условия про изменение налогов. При росте ставки до 22% вопрос «кто доплачивает 2%» превращается в спор. В подряде это встречается часто, поэтому полезно держать в договоре прозрачную механику изменения цены при изменении налогов. По договорной части можно свериться с материалом 101 Риски договора подряда.
4) Авансы и переходные даты не разведены. В 2026 году действует тот же подход, который применяли при переходе на 20% в 2019: ставка привязана к отгрузке, а авансы требуют аккуратного учёта расчётных ставок.
Чеклист: как держать входящий НДС под контролем?
Если входящий НДС важен для экономики проекта, контроля «в конце квартала» часто не хватает. Проще встроить проверку в поток документов.
- Сверяй режим и ставку: 22% с вычетами или 5%/7% без вычетов.
- Фиксируй сумму входящего НДС по закупке и сохраняй первичные документы вместе со счётом-фактурой или УПД, выполняющим его функцию.
- Следи за датами: отгрузка/акт определяет ставку, квартал вычета зависит от принятия к учёту и документов.
- Разноси закупки по объектам: так видно, где входящий НДС поддерживает маржу, а где сидит в расходах и требует пересчёта цены.
И отдельная ремарка по рискам «обойти НДС» через искусственные схемы. На практике дешевле заранее посчитать режим и цену, чем разбираться с доначислениями. Если тема близка, пригодится разбор 101: гид по дроблению бизнеса.
Больше материалов по налогам и праву есть в разделе Право для строителей.
