Если вы продаёте товары или услуги с НДС, 2026 год начинается с пересчёта цен, договоров и учёта. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС вырастет до 22%.
За осень 2025 года вокруг темы появилось много заголовков и пересказов. В этом дайджесте я собрал подтверждённые новости, даты и практические выводы для предпринимателей: что уже принято, кому важно, где риск «потерять деньги» на переходе между ставками.
Дата актуальности: 15.12.2025. Текст не заменяет консультацию бухгалтера и юриста, особенно по переходным операциям и вашим договорам.
Содержание:
Что по НДС с 2026 года уже точно?
Ключевой факт на 15.12.2025: базовая ставка НДС меняется с 20% на 22% с 1 января 2026 года.
Формулировка, важная для практики: новая ставка применяется к товарам, работам, услугам и имущественным правам, которые отгружены (выполнены, оказаны, переданы) начиная с 01.01.2026.
Льготная ставка 10% сохраняется для социально значимых товаров.
Если вы хотите быстро погрузиться в контекст «почему это случилось» и что меняется рядом с НДС (спецрежимы, лимиты, взносы), посмотрите разбор в блоге 101: Налоговая реформа 2026: лимиты УСН, НДС 22%, страховые взносы.
Хронология новостей: как менялась повестка?
Ниже — лента событий, даты которых подтверждены указанными первоисточниками.
- 24.09.2025: Минфин внес в Правительство бюджетный пакет и предложил повысить основную ставку НДС с 20% до 22% с 01.01.2026.
- 20.11.2025: Госдума приняла закон об изменениях в Налоговый кодекс. Дата принятия указана на первой странице официального текста закона № 425-ФЗ.
- 28.11.2025: подписан и официально опубликован Федеральный закон № 425-ФЗ. Дата подписания и номер указаны на странице 342 официального текста; дата опубликования — в карточке документа.
- 04.12.2025: ФНС опубликовала разъяснения по изменениям НДС и спецрежимов, в том числе по освобождению от НДС на УСН и выбору ставки. Это историческая публикация: последующие изменения законодательства нужно проверять отдельно.
- 08.12.2025: на заседании Совета по стратегическому развитию и национальным проектам президент выразил надежду на временный характер повышения НДС. Это комментарий, а не установленная законом дата возврата прежней ставки.
Вывод из хронологии простой: осенью 2025 тема перешла от предложений к принятым изменениям, а декабрьские публикации уже объясняют механику применения.
Кого касается повышение НДС и где бизнес чаще ошибается?
Повышение базовой ставки до 22% важно для тех, кто работает на общей системе налогообложения, а также для тех, кто становится плательщиком НДС в силу новых правил (в том числе на УСН).
Частая ошибка на переходе — считать НДС «просто надбавкой к цене». В реальности ставки «прошиваются» в договоры, счета, акты, накладные, счета-фактуры, а ещё в переговоры с заказчиком. В строительстве и ремонтах это особенно видно на длинных договорах подряда: меняется ставка, меняется итоговая сумма, дальше начинается спор о том, кто доплачивает разницу.
Если у вас подряд, услуги, поставки с длинным циклом, проверьте условия об изменении цены при изменении налогов. Полезный ориентир по договорной части есть в материале Риски договора подряда.
НДС на УСН в 2026: порог 20 млн и ставки 5%/7%
Самая практичная новость декабря 2025 для малого бизнеса: ФНС описала правила, по которым часть предпринимателей на УСН с 2026 года становится плательщиком НДС. Ключевой порог: доход 20 млн рублей по итогам 2025 года для права применять УСН без уплаты НДС.
Дальше начинается выбор ставки. По информации ФНС, «упрощенцы», которые впервые стали плательщиками НДС, могут выбрать общую ставку 22% или специальные ставки: 5% при доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей и 7% при доходе выше 272,5 млн до 490,5 млн рублей.
Цена выбора — вычеты. Общая ставка 22% позволяет принимать НДС к вычету, специальные ставки 5% и 7% не дают вычета входного НДС по закупкам.
Источник: Налоги 2026
Мораторий по статье 23 закона № 425-ФЗ касается только штрафа по пункту 1 статьи 119 НК РФ за несвоевременную декларацию по НДС за один квартал 2026 года, в котором плательщик УСН впервые начал исчислять и уплачивать НДС. Он не освобождает от налога и не распространяется на любые ошибки в расчёте или уплате. Источник: ФНС России.
Если вы уже в 2025 балансировали на спецрежимах и лимитах, полезно заранее оценить сценарии. В контексте режимов на 2026 год посмотрите материал Совмещение патента (ПСН) и УСН в 2026 году.
Переходный период: отгрузки, акты, авансы, возвраты
Главное правило перехода, которое повторяется в обзорах: ставка «привязана» к дате отгрузки (выполнения работ/оказания услуг). При переходе с основной ставки 20% на 22% новую ставку применяют к товарам, работам, услугам и имущественным правам, отгруженным, выполненным, оказанным или переданным с 01.01.2026. Это правило не отменяет предусмотренные законом ставки 0% и 10%, специальные ставки 5% и 7% и освобождения от НДС.
Что это означает для предпринимателя на практике:
1) Если вы закрываете работы актами, проверьте, какие объёмы реально будут приняты в декабре 2025, какие уедут в январь 2026. Один и тот же договор легко «разрезается» на разные ставки, если сдача этапов попадает на разные даты.
2) Если вы берёте авансы, отдельно проверьте, как в учёте и документах будет отражаться НДС по предоплатам на стыке года. Ошибки в связке «аванс — отгрузка» часто всплывают при камеральных проверках.
3) Если у вас возвраты в 2026 по поставкам 2025, держите в голове, что такие операции требуют аккуратных корректировок документов. В прикладных разъяснениях встречается подход, при котором возврат оформляется с оглядкой на ставку из отгрузочных документов.
План действий предпринимателя до 31.12.2025
Ниже — рабочий план, который помогает пережить переход на НДС 22% без сюрпризов в деньгах и в документах.
Шаг 1. Составьте реестр договоров и этапов, которые «переезжают» через 01.01.2026. Для каждого договора зафиксируйте: цена включает НДС или нет, кто несёт риск изменения ставки, как оформляется приёмка, есть ли авансы.
Шаг 2. Пересчитайте прайс и сметы. В стройке НДС часто «сидит» внутри закупок материалов и субподряда, затем всплывает в финальной цене. Проверьте маржинальность по проектам, чтобы рост ставки не стал кассовым разрывом. По теме управленческих цифр помогает материал Финансовый учет доходов и расходов организации.
Шаг 3. Обновите шаблоны счетов, актов и формулировки в договоре. Если вы работаете через подряд, вернитесь к рискам в договорной части и закрепите понятную механику изменения цены при изменении налогов: Риски договора подряда.
Шаг 4. Если вы на УСН, проверьте доход за 2025 год и сценарии по НДС на 2026. По данным ФНС, с доходом свыше 20 млн рублей по итогам 2025 вы попадаете в зону обязательств по НДС, а дальше нужно выбирать ставку и понимать последствия для вычетов.
Шаг 5. Заложите налог в платежный календарь. Когда ставка растёт, растёт и сумма НДС к уплате при прочих равных. Это влияет на график платежей, особенно если заказчики платят с задержкой.
В Приложении 101 можно вести управленческий учёт внесённых доходов и расходов по объектам. Отчёт по движению денег или расходам проекта показывает внесённые данные за выбранный период. Сумму налога, размер резерва и порядок его хранения и пополнения определяйте отдельно вместе с бухгалтером. Управленческий отчёт не заменяет налоговый расчёт.
Если вы на спецрежиме и думаете «может, разделить бизнес, чтобы не попадать в НДС», остановитесь и оцените риски. Налоговая внимательно смотрит на искусственное дробление, а последствия часто дороже экономии. Для ориентира есть статья Гид по дроблению бизнеса.
