УСН в строительстве: 6% или 15%

Строительная компания на УСН выбирает один из двух объектов: платить налог со всех доходов или уменьшать доходы на подтверждённые расходы. Ставка 6% выглядит ниже 15%, однако сама ставка мало говорит о результате. На выбор влияют доля материалов и субподряда, страховые взносы, региональные льготы, качество первичных документов и минимальный налог.

Ниже — практическая модель для ИП и ООО, которые занимаются ремонтом, подрядными работами или строительством домов. Сначала сравним правила, затем посчитаем три сценария и разберём, как связать налоговый расчёт с учётом по объектам.

Кому подходит УСН в строительстве в 2026 году

УСН могут применять ИП и организации, если они соблюдают ограничения Налогового кодекса. В 2026 году лимит доходов для сохранения УСН составляет 490,5 млн ₽, средняя численность работников — до 130 человек, а лимит остаточной стоимости основных средств — 218 млн ₽. ФНС собрала актуальные значения на странице «Налоги 2026».

Строительная деятельность сама по себе не мешает применять упрощёнку. Значение имеют структура бизнеса, состав участников, наличие филиалов, доход, численность и стоимость основных средств. Крупный генподрядчик может быстро приблизиться к лимитам за счёт больших контрактов, даже если его маржа остаётся небольшой.

УСН часто используют:

• ремонтные бригады и подрядчики, работающие с физлицами;
• ИП, строящие частные дома;
• ООО, выполняющие отделочные и монтажные работы;
• подрядчики с материалами, техникой и субподрядом;
• компании, которые работают с юрлицами и готовы отдельно учитывать НДС.

Общий разбор режимов, НДС, расходов и банковского контроля находится в статье «Налоги в строительстве».

УСН 6% и 15%: в чём разница

Базовая ставка объекта «Доходы» составляет 6%. Налог считают со всех облагаемых доходов. Расходы на материалы, технику и субподряд напрямую налоговую базу не уменьшают.

Базовая ставка объекта «Доходы минус расходы» составляет 15%. Налог считают с разницы между доходами и расходами, которые соответствуют требованиям НК РФ. Для этого затраты должны быть экономически обоснованы, связаны с деятельностью, оплачены и подтверждены документами.

Регион может установить пониженные ставки для разрешённых видов деятельности и при соблюдении установленных критериев. Поэтому перед расчётом нужно открыть региональный закон и заменить базовые 6% или 15% на фактическую ставку компании.

Критерий	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»
Базовая ставка	6%	15%
Налоговая база	Все облагаемые доходы	Доходы за вычетом учитываемых расходов
Первичка по расходам	Нужна для контроля, банка и бухгалтерии	Критична для уменьшения налоговой базы
Страховые взносы	Уменьшают рассчитанный налог в установленных пределах	Включаются в расходы по правилам НК РФ
Минимальный налог	Отдельного правила нет	Не менее 1% годовых доходов
Типичная ситуация	Низкая доля расходов или слабая первичка	Высокая доля подтверждённых расходов

На объекте «Доходы» ИП без работников может уменьшать налог на взносы за себя без 50-процентного ограничения. Для организаций и ИП с работниками действует ограничение: рассчитанный налог можно уменьшить максимум наполовину. ФНС объясняет порядок уменьшения в разъяснении об авансовых платежах.

Для объекта «Доходы минус расходы» действует минимальный налог. Если обычный расчёт дал сумму меньше 1% годового дохода или компания получила налоговый убыток, заплатить потребуется 1% дохода. Правило и пример расчёта приводит ФНС на странице об УСН.

Что считается доходом строительной компании

На УСН применяется кассовый метод: доход обычно возникает в момент поступления денег в кассу или на счёт, погашения задолженности другим способом либо получения иного встречного предоставления.

Для подрядчика в доход могут попасть:

• аванс заказчика;
• оплата завершённого этапа;
• доплата за дополнительные работы;
• компенсация материалов, если она входит в цену договора;
• удержанная заказчиком сумма, когда обязательство погашено предусмотренным договором способом;
• внереализационные доходы.

Аванс влияет на налог в периоде поступления, хотя работы могут начаться позже. Из-за этого у компании появляется кассовый разрыв: налоговый доход уже отражён, а часть расходов ещё не оплачена или не собрана документально.

Деньги заказчика на закупку материалов требуют проверки договора. При обычном подряде такая сумма часто является частью цены работ. Агентская модель учитывается по другим правилам и требует реальных посреднических отношений, отчёта агента и корректных документов. Простое название платежа не меняет его налоговую природу.

Какие расходы можно учесть

С 2026 года перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» стал открытым. Новый подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ позволяет учитывать иные расходы по правилам главы 25 НК РФ. Расходы по-прежнему должны быть оплачены, экономически обоснованы и документально подтверждены. Эти условия перечисляет ФНС.

Для строительного бизнеса чаще всего проверяют следующие группы затрат.

Материалы и комплектующие

Бетон, сухие смеси, кабель, сантехника, крепёж, отделочные материалы и расходники должны быть связаны с работами компании. Нужны документы поставщика, оплата, корректная номенклатура и понятная привязка к объекту.

Покупка «стройматериалов» одной строкой без расшифровки усложняет проверку. Полезно хранить накладные, УПД, счета, заявки прораба, ведомости выдачи и внутреннее списание по объекту. Подробный процесс разобран в статье «Учёт материалов на УСН».

Субподряд

Расход подтверждают договор, техническое задание, смета или приложение, акт выполненных работ и платёж. В документах должны совпадать виды работ, объект, период и исполнитель.

Договор с самозанятым или ИП требует проверки статуса исполнителя и реального характера отношений. Регулярная работа по графику компании, подчинение руководителю и отсутствие самостоятельности могут указывать на трудовые отношения.

Зарплата и страховые взносы

Зарплата штатной команды, НДФЛ в составе начислений и страховые взносы учитываются по правилам НК РФ. Для подтверждения нужны трудовые документы, табели, расчётные ведомости, платёжные документы и отчётность.

Техника, инструмент и транспорт

Аренда экскаватора, подъёмника или автомобиля должна быть связана с объектом и подтверждена договором, актом, путевыми или маршрутными документами, если они нужны для конкретной операции. Для покупки дорогостоящего оборудования может действовать специальный порядок признания расходов на основные средства.

Банк, связь, программное обеспечение и офис

Комиссии банка, связь, электронная подпись, профильные сервисы и офисные расходы можно рассматривать при наличии деловой цели и документов. Затрату на конкретный объект лучше отделять от общехозяйственного расхода компании.

Какие документы подтверждают расходы

Одного банковского платежа обычно недостаточно. По каждой значимой сумме должна собираться цепочка:

1. Основание — договор, заказ, заявка или счёт.
2. Содержание — спецификация, смета, перечень материалов или техническое задание.
3. Исполнение — УПД, накладная, акт, отчёт исполнителя.
4. Оплата — платёжное поручение, кассовый документ или подтверждение расчёта.
5. Связь с доходом — объект, этап, заказчик или производственная задача.
6. Отражение в учёте — КУДиР и налоговый регистр.

Фраза «оплата по договору» без акта и расшифровки не показывает, какие работы выполнены. Акт без договора и платежа тоже не закрывает всю цепочку. Документы удобнее собирать в момент операции, пока прораб, снабженец и подрядчик помнят детали.

Правила ведения регистра собраны в статье «Как вести КУДиР на УСН в 2026 году».

Когда 15% становится выгоднее 6%

Сначала сравним базовые ставки без страховых взносов и региональных льгот.

УСН 6%:

УСН 15%:

Приравняем формулы. Объект «Доходы минус расходы» становится дешевле, когда подтверждённые расходы превышают 60% дохода.

Пример: доход равен 10 млн ₽. При расходах 6 млн ₽ оба расчёта дадут 600 тыс. ₽ до дополнительных корректировок.

Эта граница меняется после учёта страховых взносов. Если компания с работниками уменьшает налог по объекту «Доходы» на максимально допустимые 50%, его эффективная величина может снизиться до 3% дохода. При базовой ставке 15% точка равенства сдвигается к доле расходов около 80%.

Для ИП без работников расчёт индивидуален: налог по объекту «Доходы» можно уменьшать на взносы за себя без 50-процентного ограничения. Региональные ставки также меняют порог. Поэтому доля 60% служит первой проверкой, а окончательное решение принимают после полного годового расчёта.

Три расчёта для строительного бизнеса

Расчёты используют базовые ставки 6% и 15%. Для простоты НДС вынесен в отдельный раздел. Региональная льгота, убытки прошлых лет и специальные операции могут изменить результат.

Сценарий 1. Небольшая ремонтная бригада

ИП выполняет косметический ремонт. Заказчик покупает основную часть материалов самостоятельно. Годовой доход — 6 млн ₽, подтверждённые расходы — 1,8 млн ₽.

Расчёт	Сумма
УСН «Доходы»: 6 млн × 6%	360 000 ₽
УСН «Доходы минус расходы»: (6 млн − 1,8 млн) × 15%	630 000 ₽

У объекта «Доходы» есть дополнительное преимущество: ИП уменьшает налог на страховые взносы за себя. В этой модели 6% выглядит выгоднее, поскольку расходы занимают только 30% дохода.

Сценарий 2. Подрядчик с материалами и субподрядом

ООО делает ремонт под ключ. Компания закупает материалы, привлекает субподрядчиков, арендует технику и содержит штат. Доход — 18 млн ₽, подтверждённые расходы вместе со страховыми взносами — 15 млн ₽.

Расчёт	Сумма
УСН «Доходы»: 18 млн × 6%	1 080 000 ₽
После максимально возможного уменьшения налога на 50%	540 000 ₽
УСН «Доходы минус расходы»: (18 млн − 15 млн) × 15%	450 000 ₽

При полной первичке объект 15% даёт экономию 90 тыс. ₽ даже по сравнению с лучшим вариантом уменьшения налога на объекте «Доходы». Если часть расходов выпадет из налогового учёта, преимущество быстро сократится.

Сценарий 3. Объект с минимальной маржой

Строительная компания получила 12 млн ₽ дохода и подтвердила 11,7 млн ₽ расходов.

Расчёт	Сумма
Обычный налог: (12 млн − 11,7 млн) × 15%	45 000 ₽
Минимальный налог: 12 млн × 1%	120 000 ₽

Заплатить потребуется 120 тыс. ₽, поскольку минимальный налог выше обычного. Убыток тоже не обнуляет платёж: при положительном годовом доходе минимальный налог сохраняется.

Эти три модели показывают главный принцип. Высокая доля расходов помогает объекту 15% только при наличии документов и правильном моменте признания. Для объекта 6% важны страховые взносы и предел уменьшения налога.

Как НДС влияет на выбор объекта УСН

В 2026 году компании и ИП на УСН автоматически освобождаются от расчёта и уплаты НДС, если доход не превышает 20 млн ₽. После превышения порога обязанность возникает с первого числа следующего месяца. В июле 2026 года порог 20 млн ₽ сохранили до 2029 года; актуальное разъяснение опубликовано ФНС.

После утраты освобождения бизнес выбирает между общей ставкой НДС 22% с правом на вычеты и специальными ставками 5% или 7% без обычных вычетов входного НДС. Условия зависят от размера дохода. Подробная схема размещена на странице ФНС «НДС при УСН».

НДС нужно считать отдельным слоем поверх УСН. Ставка НДС не заменяет налог по упрощёнке. Для строительной компании особенно важны:

• условия договора и формулировка цены;
• авансы и момент превышения порога;
• доля закупок с входным НДС;
• требования корпоративных заказчиков;
• право на вычеты при выбранной ставке;
• рентабельность объекта после изменения цены.

Подробности о сохранённом пороге собраны в статье «Порог доходов для НДС на УСН останется 20 млн ₽ до 2029 года».

Как вести расчёт по объектам в веб-версии 101

Налоговый расчёт начинается с управленческих данных. Руководителю нужно видеть поступления заказчика, расходы на материалы и субподряд, выплаты команде, задолженность и остаток по каждому объекту.

В веб-версии 101 финансовые события привязываются к строительному проекту. Карточка объекта показывает поступления, расходы, баланс, статьи затрат, участников, задачи и график работ. Это помогает найти платёж без объекта, расход без понятной статьи или выполненный этап без собранных документов.

Управленческий учёт 101 не рассчитывает налоговую базу вместо бухгалтера. Он даёт исходную картину по объектам и помогает собрать документы к операциям. Бухгалтер проверяет признание доходов и расходов по НК РФ и переносит данные в налоговый учёт.

Подробнее о работе на большом экране — в статье «Особенности учёта в строительстве: как помогает веб-версия 101».

Как сменить объект УСН

Объект налогообложения нельзя менять внутри календарного года. Для перехода с 1 января следующего года нужно подать уведомление по форме № 26.2-6 до 31 декабря текущего года. Порядок и способы подачи разъясняет ФНС.

Перед сменой объекта стоит пересчитать минимум три варианта:

1. Фактический результат прошлого года.
2. План следующего года по уже подписанным договорам.
3. Негативный сценарий с задержкой актов, потерей части документов и ростом стоимости материалов.

Расчёт по одному удачному объекту может исказить картину. Лучше взять все проекты, общехозяйственные расходы, страховые взносы, прогноз НДС и региональную ставку.

Чек-лист выбора

Перед выбором между 6% и 15% проверьте:

• фактический доход за последние 12 месяцев;
• прогноз поступлений по подписанным договорам;
• долю материалов, субподряда, зарплаты и техники;
• долю расходов с полной первичкой;
• сумму страховых взносов и предел уменьшения налога;
• региональные ставки УСН;
• минимальный налог 1%;
• порог освобождения от НДС;
• влияние НДС на цену договора и вычеты;
• убытки прошлых лет;
• возможность разделить расходы по объектам;
• срок подачи уведомления о смене объекта.

Если подтверждённые расходы устойчиво превышают 60% дохода, объект 15% стоит посчитать подробно. При наличии работников и максимальном уменьшении налога по объекту 6% ориентир может сдвинуться примерно к 80%. Для ИП без работников и при региональных льготах граница рассчитывается отдельно.

Частые вопросы

Может ли строительное ООО работать на УСН 6%?

Да, если организация соблюдает ограничения главы 26.2 НК РФ. Вид строительных работ сам по себе не запрещает применять объект «Доходы».

Можно ли учесть материалы, купленные за наличные?

Форма оплаты сама по себе не запрещает расход. Нужны законный расчёт, кассовые и первичные документы, экономическое обоснование и связь материалов с деятельностью компании.

Учитывается ли аванс заказчика в доходах УСН?

Обычно да: при кассовом методе доход возникает в момент получения денег. Возврат аванса и специальные договорные конструкции проверяются отдельно.

Что выгоднее строительной компании: 6% или 15%?

При низкой доле расходов чаще выигрывает объект «Доходы». При высокой доле подтверждённых расходов может оказаться выгоднее объект «Доходы минус расходы». Итог зависит от страховых взносов, региональной ставки, минимального налога и НДС.

Можно ли перейти с 6% на 15% в середине года?

Нет. Объект меняется только с начала следующего календарного года после подачи уведомления в установленный срок.

Чем УСН для ИП отличается от УСН для ООО?

Основные объекты и ставки одинаковы. Различаются страховые взносы, выплаты собственнику, корпоративные обязанности и порядок распоряжения деньгами. Подробное сравнение есть в статье «Какие налоги платят ИП и ООО в строительстве».

Главное

УСН 6% подходит строительному бизнесу с небольшой долей собственных расходов, сильным эффектом от страховых взносов или недостаточно собранной первичкой. УСН 15% раскрывается при высокой доле оплаченных и подтверждённых затрат на материалы, субподряд, команду и технику.

Первый ориентир — 60% расходов от дохода. После учёта страховых взносов граница может подняться примерно до 80%. Окончательный выбор требует годовой модели по всем объектам, проверки НДС и региональной ставки.