Как выбрать ставку НДС в 2026 году

Что в НДС реально можно «выбирать»

Запрос «какую ставку НДС выбрать» часто звучит так, будто ставка зависит только от желания. В жизни ставка завязана на режим налогообложения, вид операции и формулировки в документах.

При этом зона выбора действительно есть. Она появляется у части компаний на УСН, которые с 01.01.2026 попали в НДС и могут пойти по пути пониженных ставок 5% или 7% либо считать НДС по общим ставкам с вычетами. Про это в блоге 101 есть отдельный разбор: НДС в 2026 году: ставка 22%, новые правила для УСН.

Вторая зона выбора связана с ассортиментом и типом операции. Экспорт и некоторые операции дают 0%, социально значимые товары дают 10%, большинство работ и услуг остаются на базовой ставке. Ошибка в квалификации быстро превращается в доначисления.

Ставки НДС 22%, 10% и 0%: когда применяются

С 01.01.2026 базовая ставка НДС составляет 22%. Эту ставку применяют к большинству продаж товаров, работ и услуг, если нет оснований для 10% или 0%. В стройке это часто означает НДС 22% на работы по договору подряда и на услуги, если речь не про льготируемые случаи.

Ставка 10% сохраняется для отдельных социально значимых товаров и некоторых категорий, которые закреплены перечнями и нормами НК РФ. Здесь выбор заканчивается там, где начинается справочник бухгалтера: ставка 10% появляется только при попадании в перечень и при корректной первичке (номенклатура, коды, формулировки в документах).

Ставка 0% обычно связана с экспортом и рядом специальных операций. На бумаге 0% выглядит как «без налога», только по смыслу это ставка НДС, а не освобождение. Применение 0% нужно подтвердить документами в установленный срок. При неподтверждённом экспорте применяют соответствующую ставку плательщика: в частности, для УСН на специальных ставках это 5% или 7%. ФНС — неподтверждённая нулевая ставка у плательщика УСН.

Если цены в договоре указаны «с НДС», для внутренних расчетов используют расчетные ставки (когда налог сидит внутри суммы). После изменения базовой ставки в 2026 году это особенно важно на доплатах, корректировках, возвратах и закрытии этапов по старым договорам.

НДС 5% и 7% на УСН: кому подходит и какие ограничения

Для УСН в 2026 году ключевой порог — 20 млн рублей учитываемого дохода за 2025 год. Если он выше 20 млн, с начала 2026 года нужно исчислять НДС. При учитываемом доходе до 20 млн рублей включительно с 1 января действует обязательное освобождение без уведомления. Обязанности по обычным операциям и отдельным случаям разобраны ниже. ст. 145 НК РФ.

Когда УСН стала «с НДС», появляется выбор: считать НДС по общим ставкам (22%/10%/0%) с вычетами либо применять пониженные ставки 5% или 7% без вычетов. ФНС прямо указывает: право на вычет появляется при выборе общих ставок; пониженные 5% и 7% вычетов не дают.

Пониженная ставка в 2026 году зависит от дохода за 2025 год: 5% при доходе свыше 20 до 250 млн рублей включительно, 7% при доходе свыше 250 до 450 млн рублей включительно. Внутри 2026 года действуют индексированные пороги: право на 5% сохраняется до превышения 272,5 млн рублей, дальше применяется 7% до 490,5 млн рублей.

Есть два ограничения, которые часто пропускают. Первое: ставки 5% и 7% применяются минимум 12 последовательных кварталов, хотя для тех, кто впервые задекларировал 5% или 7% в 2026 году, есть окно для отказа в течение первых четырех кварталов. Второе: пониженные ставки не применяются при ввозе товаров (включая ввоз из ЕАЭС), там работает «ввозной» НДС по своим правилам.

Освобождение от НДС и «без НДС»: когда это легальная стратегия

«Работать без НДС» бывает по двум причинам. Первая: режим или пороги дают освобождение, и это освобождение закреплено нормами. Вторая: операция не признается объектом НДС или освобождена по отдельной статье. В обоих случаях важно различать «ставка 0%» и «освобождение». При 0% НДС остается НДС, просто по нулевой ставке с подтверждением.

На начало 2026 года при учитываемом доходе за 2025 год до 20 млн рублей включительно действует освобождение от НДС. При обычной реализации в рамках освобождения плательщик УСН не выставляет счета-фактуры и не сдаёт декларацию по этим операциям. Если он выставит покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, нужно уплатить в бюджет указанную сумму и подать декларацию (п. 5 ст. 173 НК РФ и п. 5 ст. 174 НК РФ). При освобождении сохраняются обязанности налогового агента и уплата НДС при ввозе товаров. Подробнее — методические рекомендации ФНС по НДС для УСН.

Практический кейс из ремонтов: бригада‑подрядчик работает с частниками, берет оплату по этапам, закупки делает через розницу. В такой модели освобождение по порогу часто дает понятную цену и простую первичку. Только стоит помнить про рост: превышение порога в течение года переводит в режим НДС с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Еще один риск — «дробление» ради ухода от НДС. У этой стратегии длинный хвост: взаимозависимость, общие ресурсы, единая управляемость. Для ориентира по красным флагам есть материал 101: Гид по дроблению бизнеса.

Факторы выбора ставки: клиенты, закупки, маржа, касса, документы

Ставка НДС влияет на деньги сильнее, чем кажется, поскольку меняет переговоры, структуру цены и график платежей. В стройке разрыв между «акт подписали» и «деньги пришли» встречается часто, и НДС легко становится кассовым разрывом.

Вот набор факторов, которые дают внятное решение по ставке:

• Клиенты и их НДС‑режим. Заказчик на ОСН вправе принять предъявленные 5% или 7% к вычету при выполнении общих условий. Выбор ставки продавцом оценивайте вместе с итоговой ценой и входным НДС продавца. Источник: ФНС России, раздел 8. Если клиенты без НДС, пониженные 5%/7% на УСН часто легче «держатся» в цене.
• Доля закупок с НДС. Материалы, техника, аренда, субподряд с НДС дают входящий НДС. При общих ставках его можно принять к вычету; при 5%/7% он уходит в себестоимость.
• Маржинальность и структура работ. Высокая доля труда и низкая доля закупок чаще тянет к пониженным ставкам, высокая доля материалов и субподряда чаще тянет к вычетам.
• Документооборот и дисциплина. Общие ставки подразумевают счет‑фактуру, книгу покупок/продаж и вычеты. Пониженные ставки добавляют декларацию и счета‑фактуры, при этом вычеты не работают, и цена ошибки в первичке становится иной.
• ККТ, чеки, интеграции. Ставка 22% должна отражаться в чеках по соответствующим новым операциям с 01.01.2026. Возвраты и исправления расчётов 2025 года могут сохранять 20% или 20/120. Обновите кассовое ПО и проверьте вид операции. ФНС — переходные чеки.

Чтобы держать налог в платежном календаре и видеть, сколько денег откладывать под НДС по объектам, пригодится управленческий учет. В стройке это быстро превращается в спокойную рутину, когда цифры разнесены по проектам и этапам. По теме учета в блоге 101 есть полезная база: Финансовый учет доходов и расходов организации.

Алгоритм выбора ставки НДС: как принять решение без угадываний

Ниже — логика, которую удобно прогнать вместе с бухгалтером. Она помогает выбрать ставку без споров «нравится или нет» и упирается в цифры.

1. Шаг 1. Определите действующий режим и условия освобождения. Для освобождения на УСН с 01.01.2026 проверяют доходы за 2025 год: если ИП совмещал УСН и ПСН либо перед переходом на УСН применял ОСНО и ПСН или ЕСХН и ПСН, учитывают фактические доходы по обоим прежним режимам. ФНС — раздел 5 рекомендаций для УСН. У продолжающего применять ЕСХН свой порядок: для освобождения на основании дохода за предыдущий год он не должен превышать 60 млн рублей, требуется уведомление. ФНС — освобождение на ЕСХН.
2. Шаг 2. Проверь, есть ли право на освобождение от НДС по порогу (для УСН на 2026 год) и нет ли операций, которые требуют НДС вне зависимости от желания (ввозной НДС, отдельные виды реализации).
3. Шаг 3. Если УСН попал в НДС, сравни два сценария: общие ставки с вычетами против 5%/7% без вычетов. Для расчетов достаточно трех цифр: выручка, расходы с НДС, клиенты (кому нужен вычет).
4. Шаг 4. Проверь договоры: цена «с НДС» или «без НДС», кто несет риск изменения ставки, как закрываются этапы и как живут авансы. В стройке эту часть удобно проверить через чек‑лист рисков, ориентир есть в статье Риски договора подряда.
5. Шаг 5. Прими решение и закрепи его в документах: учетная политика, шаблоны счетов и актов, номенклатура, касса, инструкции менеджерам.

Если бизнес на УСН балансирует между режимами, полезно заранее понять, как считается доход и как работает совмещение. В блоге 101 есть материал по этой теме: Совмещение патента (ПСН) и УСН в 2026 году.

Частые ошибки: договоры, счета, ККТ и переходные операции

Ошибка № 1 — оставить в договорах «цена включает НДС 20%» после 01.01.2026. Это выглядит как мелочь, хотя на длинных контрактах превращается в конфликт по сумме и в ручные корректировки первички. Удобнее заранее обновить шаблоны и отдельно прописать, как меняется цена при изменении налоговой ставки.

Ошибка № 2 — выбрать 5%/7% на УСН и продолжить «думать вычетами». При пониженных ставках входящий НДС включается в стоимость приобретений. Это меняет себестоимость и может незаметно «съесть» плановую маржу на материалоемких объектах.

Ошибка № 3 — автоматически заменять ставку во всех чеках после 01.01.2026. Для новой реализации, облагаемой основной ставкой, нужна 22%; в чеках возврата и коррекции по расчётам 2025 года сохраняют ставку первоначальной операции. ФНС — правила ККТ на переходе.

Ошибка № 4 — одинаково обрабатывать авансы, отгрузки, возвраты и корректировки на стыке 2025–2026 годов. Для плательщика основной ставки с аванса, полученного в 2025 году, НДС мог быть исчислен по 20/120; при отгрузке в 2026 году применяется 22%, ранее исчисленный авансовый НДС принимается к вычету по установленным правилам. ФНС — аванс и последующая отгрузка. При возврате товара и изменении стоимости отгрузки 2025 года сохраняется прежняя ставка 20%; её применяют в соответствующем корректировочном счёте-фактуре. ФНС — корректировка отгрузки 2025 года. Эти примеры относятся к переходу с основной ставки 20% на 22%; для 10% и специальных ставок УСН действуют свои основания.