Если бизнес помогает участникам специальной военной операции (СВО), хочется сделать это без лишних налоговых потерь и с понятными документами. В 2022–2025 годах в Налоговый кодекс добавили специальные нормы: часть безвозмездных передач разрешили учитывать в расходах, по части операций убрали НДС.
Смысл простой: налоговый эффект зависит от того, кому и что передается. Воинская часть, физлицо-участник СВО, благотворительная НКО — три разных сценария, три набора правил. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/Pril_pref_SVO.pdf))
Ниже — практическая карта, как получить налоговые льготы законно и не собрать стопку «не тех» бумаг. По ходу будут ссылки на полезные разборы 101 про налоги и учет: как легально уменьшить налоговую нагрузку и какие расходы можно учесть на УСН.
Содержание:
Какая помощь СВО дает налоговые льготы
«Помощь СВО» в учете — это всегда конкретная операция: перевод денег, передача имущества, выполнение работ, оказание услуг. Дальше включается математика налогов: по НДС важно, есть ли освобождение или операция вообще не считается объектом; по налогу на прибыль и УСН — есть ли прямое разрешение списать стоимость передачи в расходы.
На практике чаще встречаются три формата:
| Формат помощи | Что с НДС | Что с расходами (ОСНО/УСН) | Ключевой документ |
|---|---|---|---|
| Передача воинской части / организации ВС РФ, Росгвардии, ФСБ для использования в СВО | С 01.07.2025 операция не признается объектом НДС | С 01.07.2025 можно учесть стоимость имущества (кроме денег), работ, услуг во внереализационных расходах; на УСН и ЕСХН тоже уменьшает доходы | Подтверждение от командира/руководителя о получении и целях использования |
| Передача имущества (включая деньги) физлицу — участнику СВО или члену семьи | Освобождение от НДС, если доход у физлица подпадает под п. 93 ст. 217 НК РФ | Можно учесть в расходах по налогу на прибыль как безвозмездную передачу по п. 93 ст. 217 НК РФ | Документы, подтверждающие статус получателя и сам факт передачи |
| Пожертвование в социально ориентированную НКО из реестра | Обычно льгота по НДС зависит от вида операции; расходы по «входному» НДС часто требуют раздельного учета | Можно учесть как пожертвование, но расход нормируется — лимит 1% от выручки | Договор пожертвования + подтверждение статуса НКО в реестре |
Если хочется углубиться в логику расходов на УСН, пригодится разбор 101: УСН: какие расходы можно учесть в модели «доходы минус расходы».
НДС: когда помощь СВО не превращается в начисление налога
По общему правилу безвозмездная передача — это реализация, значит появляется НДС. Поэтому ключевой вопрос: есть ли специальная норма, которая убирает НДС по твоей операции. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/rn28/news/activities_fts/14785407/?utm_source=openai))
С 1 июля 2025 года отдельной нормой закрепили: безвозмездная передача товаров, выполнение работ, оказание услуг воинским частям и организациям ВС РФ, Росгвардии, органам ФСБ для использования в СВО не признается объектом НДС. Факт получения и целевое использование подтверждаются документом, подписанным командиром/руководителем или уполномоченным лицом. ([consultant.ru](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/08c2f3c592f23af58538e4378ae625a583418fb0/))
Важно про «входной» НДС. По передаче на нужды СВО (пп. 29 п. 2 ст. 146 НК РФ) вычет сохраняется, восстанавливать ранее принятый к вычету НДС не требуется. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/Pril_pref_SVO.pdf))
Отдельная история — передача имущества физлицу-участнику СВО или члену семьи. В НК РФ есть освобождение от НДС для передачи имущества физлицу, если доход от такого получения освобожден от НДФЛ по п. 93 ст. 217 НК РФ (это участники СВО по перечисленным основаниям и члены семей). ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/Pril_pref_SVO.pdf))
Тут входной НДС работает иначе: по этой льготе вычет по входному НДС не применяется, ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Это часто становится сюрпризом, если имущество покупалось с НДС. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/Pril_pref_SVO.pdf))
Налог на прибыль: как списать помощь СВО в расходы
По налогу на прибыль главная проблема в том, что безвозмездные передачи обычно «выпадают» из расходов. Поэтому работают именно исключения, которые прямо записаны в НК РФ. ([normativ.kontur.ru](https://normativ.kontur.ru/document?documentId=504658&moduleId=1&pieceId=a265))
Если помощь идет физлицам (мобилизованным, контрактникам, добровольцам, участникам СВО и членам семей), то в расходах можно учесть безвозмездно переданные деньги и имущество, которые подпадают под п. 93 ст. 217 НК РФ. Эта норма по расходам применяется к затратам, понесенным с 01.01.2022. ([normativ.kontur.ru](https://normativ.kontur.ru/document?documentId=504658&moduleId=1&pieceId=a265))
При этом Минфин отдельно подчеркивал: правило про расходы в этой части не распространяется на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав. Тут важно не перепутать «передали генератор» и «бесплатно отремонтировали машину». ([normativ.kontur.ru](https://normativ.kontur.ru/document?documentId=473691&moduleId=8&utm_source=openai))
Если помощь идет воинским частям и организациям ВС РФ, Росгвардии, органам ФСБ для использования в СВО, с 01.07.2025 можно учесть в расходах стоимость имущества (кроме денег), работ, услуг. Условия те же: подтверждение получения и целей использования, подписанное командиром/руководителем. ([normativ.kontur.ru](https://normativ.kontur.ru/document?documentId=504658&moduleId=1&pieceId=a265))
Если помощь делается через благотворительный фонд или другую НКО, проверь, попадает ли организация в реестр социально ориентированных НКО. Тогда пожертвование можно учесть в расходах, только есть лимит — 1% от выручки. ([normativ.kontur.ru](https://normativ.kontur.ru/document?documentId=504658&moduleId=1&pieceId=a265))
Логику «что считается расходом и как это обосновывать» полезно держать в голове и для обычной деятельности. Для этого пригодится материал 101: как легально уменьшить налоговую нагрузку.
УСН и ЕСХН: как учесть помощь СВО
Для УСН и ЕСХН действует похожая идея: если НК РФ прямо разрешает учесть передачу, она уменьшает налоговую базу. ФНС отдельно отмечала, что расходы на неденежную гуманитарную и благотворительную помощь участникам СВО (имущество кроме денег, работы, услуги), переданные воинским частям и организациям, уменьшают доходы при УСН и ЕСХН. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/rn38/taxation/taxes/profitul/16575401/))
Тот же подход работает и для помощи физлицам через связку «п. 93 ст. 217 НК РФ → расходы по ст. 265». В любом варианте решает подтверждение статуса получателя и корректная первичка по передаче. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/Pril_pref_SVO.pdf))
Если бизнес на УСН «доходы минус расходы» и нужно быстро свериться со списком расходов, держи ссылку: какие расходы можно учесть на УСН. Там проще выстроить логику, где в модели сидят «разрешенные расходы», где — то, что налог не уменьшает.
Поддержка сотрудника-участника СВО: НДФЛ и взносы
Когда помощь получает сотрудник (или его семья), появляются вопросы НДФЛ и страховых взносов. По НДФЛ освобождены доходы в виде денег и (или) иного имущества, полученных в связи с прохождением военной службы по мобилизации, с контрактами, а также в связи с участием в СВО. В норме прямо упомянуты и члены семей. ([consultant.ru](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/625f7f7ad302ab285fe87457521eb265c7dbee3c/?utm_source=openai))
По страховым взносам есть отдельное освобождение: не облагаются взносами безвозмездно переданные деньги и (или) имущество работникам, призванным по мобилизации или проходящим службу по контракту, если выплаты связаны с прохождением службы. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/rn39/ifns/imns39_02/info/15737774/))
Тонкий момент: освобождение по НДФЛ и «расходная» льгота по налогу на прибыль завязаны на деньги и имущество. Безвозмездные работы и услуги в эти нормы не попадают. Если бизнес помогает делом (ремонт, перевозка, монтаж), заранее проговори с бухгалтером, как оформлять и чем подтверждать, чтобы не поймать налог на ровном месте. ([normativ.kontur.ru](https://normativ.kontur.ru/document?documentId=473691&moduleId=8&utm_source=openai))
Документы и учет: что сохранить, чтобы льготы приняли
Налоговые льготы за помощь СВО держатся на первичке. Хорошая новость: комплект документов обычно простой. Плохая новость: если выпадает один ключевой документ (статус получателя, подтверждение целевого использования), налоговая логика разваливается.
Рабочий порядок выглядит так:
- Шаг 1. Зафиксируй решение внутри компании: приказ/распоряжение руководителя, кому и что передается, по какому основанию.
- Шаг 2. Собери подтверждение получателя: для воинской части — реквизиты части и контакт ответственного; для физлица — документы, подтверждающие статус (в привязке к п. 93 ст. 217 НК РФ); для НКО — подтверждение включения в реестр СОНКО.
- Шаг 3. Оформи договор (если нужен по формату) и первичку на передачу: акт приема-передачи, накладные, платежки по перечислению денег.
- Шаг 4. Для передачи на нужды СВО воинской части получи документ, подписанный командиром/уполномоченным лицом: подтверждение получения и целей использования. ([consultant.ru](https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/08c2f3c592f23af58538)
- Шаг 5. Проверь НДС-часть: по передаче воинской части с 01.07.2025 вычет сохраняется; по передаче имущества физлицу по пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ входной НДС к вычету не принимается и восстанавливается. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/Pril_pref_SVO.pdf))
- Шаг 6. Разнеси операции в учете отдельной аналитикой: так проще собрать документы к проверке и показать, что это именно помощь СВО по спецнормам НК РФ.
В подборках ФНС по преференциям часто встречается тот же набор подтверждений: письмо/заявка от получателя, приказ о благотворительности, подтверждение статуса получателя, договор, акт приема‑передачи, документы по перечислению денег, отчетный документ от НКО по исполнению обязательств. ([nalog.gov.ru](https://www.nalog.gov.ru/html/sites/www.rn92.nalog.ru/Pril_pref_SVO.pdf))
Если учет ведется в одной системе по проектам и статьям расходов, проще отделять «помощь» от обычных закупок и собирать документы без поисков по папкам. В Приложении 101 это удобно делать через статьи расходов и прикрепление документов к событиям. Для ориентира можно почитать, как в 101 фиксируют налоги: как добавить налог в приложение.
Если хочется посмотреть, как это выглядит вживую и как выстроить учет без лишних таблиц, приходи на бесплатную презентацию Приложения 101.