5 июля 2026 года ФНС сообщила, что порог доходов для освобождения от НДС на УСН сохраняется на уровне 20 млн рублей в 2027–2029 годах. Сообщение ФНС от 5 июля 2026 года подтверждает срок действия этого порога.
Для бизнеса это ориентир при планировании поступлений и налоговой нагрузки. При этом заморозка порога освобождения не означает, что ставки, остальные лимиты и правила учёта на все будущие годы тоже зафиксированы.
Ниже — суть изменения и практическая памятка по правилам 2026 года: как считать доходы, когда возникает обязанность платить НДС, чем отличаются ставки и какие сроки учитывать.
Содержание:
Что изменил закон?
Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил статью 145 НК РФ. По разъяснению ФНС от 7 июля 2026 года, порог доходов для освобождения от НДС на УСН сохраняется на уровне 20 млн рублей до 2029 года. Закон вступил в силу со дня официального опубликования.
ФНС отдельно уточняет, что значение 20 млн рублей распространяется на 2027–2029 годы. Поэтому прежняя шкала дальнейшего снижения порога освобождения от НДС на УСН для этих лет больше не подходит. Источник: ФНС о распространении порога на 2027–2029 годы.
Кого касается порог 20 млн ₽?
Правило касается организаций и ИП на УСН. Если доходы за 2025 год не превысили 20 млн рублей, с начала 2026 года действует автоматическое освобождение. Ровно 20 млн рублей — ещё в пределах порога. Если доходы за 2025 год выше, обязанность исчислять и уплачивать НДС возникает с 1 января 2026 года. Источник: ФНС, вопросы об освобождении от НДС.
Для подрядчика крупное поступление по объекту может приблизить доход к порогу. Поэтому заранее проверьте, как в договоре согласованы цена, НДС и расчёты с заказчиком. Дополнительный разбор: риски договора подряда.
При УСН действует кассовый метод: доход обычно признаётся при поступлении оплаты, а также при получении имущества или погашении долга иным способом. Это правило пункта 1 статьи 346.17 НК РФ приведено в письме ФНС от 27.10.2020 № СД-4-3/17615@. Поэтому один перенос даты акта сам по себе не определяет период признания дохода. Для контроля порога сверяйте налоговый учёт с фактическими поступлениями.
Когда платить НДС и какую ставку выбрать в 2026 году?
Если в начале 2026 года вы освобождены от НДС, но доходы с начала года превысили 20 млн рублей, исполнять обязанности плательщика НДС нужно с первого числа следующего месяца. Источник: ФНС о моменте утраты освобождения.
Например, если доходы за 2025 год не превышали 20 млн рублей, а в августе 2026 года доходы с начала года пересекли этот порог, обязанность возникает с 1 сентября. Это условный пример применения правила, а не расчёт налога для конкретного договора.
| Что проверяем | Условие в 2026 году | Последствие |
|---|---|---|
| Доход за 2025 год | Не более 20 млн ₽ | Освобождение с начала 2026 года; далее контролируйте текущий доход |
| Доход за 2025 год | Более 20 млн ₽ | Обязанность по НДС с 1 января 2026 года |
| Доход с начала 2026 года при действующем освобождении | Превысил 20 млн ₽ | Обязанность по НДС с первого числа следующего месяца |
При возникновении обязанности по НДС можно применять общеустановленные ставки либо выбрать специальные 5% или 7% при соблюдении условий. В 2026 году основная общеустановленная ставка — 22%; ставки 10% и 0% предусмотрены для определённых законом операций. Источник: ФНС, ставки НДС.
При общеустановленных ставках возможен вычет входного НДС при соблюдении условий. При специальных 5% и 7% входной НДС по закупкам к вычету не принимается. Это не отменяет отдельных правил вычетов ранее исчисленного налога, например по авансам. Источник: ФНС, вопросы о вычетах при УСН.
| Вариант | Условие для начала 2026 года | Контроль доходов в течение 2026 года | Входной НДС по закупкам |
|---|---|---|---|
| Специальная ставка 5% | Доход за 2025 год более 20 млн ₽, но не более 250 млн ₽; либо утрата освобождения в течение 2026 года | При превышении 272,5 млн ₽ право на 5% утрачивается со следующего месяца | К вычету не принимается |
| Специальная ставка 7% | Доход за 2025 год более 250 млн ₽, но не более 450 млн ₽ | Применяется также после превышения 272,5 млн ₽; при превышении 490,5 млн ₽ право на УСН утрачивается с начала месяца превышения | К вычету не принимается |
| Общеустановленные ставки | Можно выбрать при возникновении обязанности по НДС; основная ставка в 2026 году — 22% | Лимит доходов для сохранения УСН в 2026 году — 490,5 млн ₽ | Вычет при соблюдении условий |
Для доходов 2026 года лимиты 250 и 450 млн рублей индексируются с коэффициентом 1,090: получаются 272,5 и 490,5 млн рублей. Эти суммы нельзя автоматически переносить на 2027–2029 годы. Источник: ФНС о границах ставок и утрате УСН в 2026 году.
Если нужен контекст всей реформы (НДС 22%, лимиты, спецрежимы), он собран в нашем материале: Налоговая реформа 2026: УСН, НДС, взносы.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Для обычного плательщика НДС налоговый период — квартал. Декларацию представляют в электронном виде через оператора электронного документооборота не позднее 25-го числа месяца после квартала. Источник: ФНС о декларации и сроках уплаты.
По общему правилу НДС за квартал уплачивают тремя равными долями: не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Для отдельных случаев, в том числе выставления счёта-фактуры с НДС освобождённым лицом, действуют специальные правила. Источник: ФНС, порядок и сроки уплаты НДС.
Перед переходом на НДС составьте платёжный календарь: сопоставьте сроки поступлений от заказчиков с предстоящими налоговыми платежами. Такой расчёт помогает заранее увидеть возможный кассовый разрыв.
Если учёт ведётся в тетрадке или разрозненных файлах, подготовка к НДС усложняется. Сведите доходы, документы и сроки платежей в согласованную систему. О базовой организации учёта — в материале «Финансовый учёт доходов и расходов организации».
Чтобы видеть доход по году и заранее понимать, насколько близко лимит 20 млн ₽, удобно вести управленческий учет по объектам. Это как раз сценарий, под который заточено Приложение 101: деньги, договоренности и документы живут рядом, цифры собираются в единую картину.
Что проверить в бизнесе?
Порог «заморозили» до 2029 года. Это снимает часть неопределенности, но работа по подготовке остается прежней: доходы, документы, ставки, цены, договоры.
- Сверьте доходы за 2025 год и поступления с начала 2026 года по данным налогового учёта. Определите, действует ли освобождение и в каком месяце возможен выход за порог.
- Сравните общеустановленные ставки с вычетами и специальные 5% или 7% без вычета входного НДС. Используйте фактические закупки, стоимость работ и условия договоров.
- Проверьте с бухгалтером порядок оформления счетов-фактур и условия договоров о цене и НДС. Не меняйте документы задним числом ради лимита.
- Внесите в календарь сроки декларации и налоговых платежей, сопоставьте их с ожидаемыми поступлениями.
- Повторяйте проверку доходов регулярно. Перед планированием следующего года обновляйте остальные лимиты и условия по актуальным разъяснениям ФНС.