Долгосрочные обязательства — это часть «долговой нагрузки» компании, которая живёт дольше одного отчётного года. Их легко игнорировать в операционке, пока платежи кажутся далёкими. Потом наступает месяц с двумя крупными списаниями, и выясняется, что кассовый разрыв был запланирован давно.
В проектном бизнесе (стройка, ремонты, комплектация, инженерка) долгосрочные обязательства часто появляются тихо: лизинг инструмента и транспорта, кредит на оборотку, заем от учредителя, обязательства по налогам, которые проявятся позже. Управлять ими получается, когда у Вас есть ответ на два вопроса: «сколько мы должны» и «когда именно заплатим».
Разберём термин, сравним с краткосрочными обязательствами, перечислим типовой состав и дадим практику учета, которая помогает видеть картину в деньгах и в балансе.
Что такое долгосрочные обязательства
Долгосрочные обязательства — это обязательства компании, которые не нужно погашать в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты. В международной логике (IAS 1) ключевой критерий такой: у компании есть право отложить погашение как минимум на 12 месяцев.
Важная оговорка из той же логики: часть обязательств относится к оборотному циклу (кредиторка поставщикам, начисления по зарплате, операционные расходы). Их обычно показывают как краткосрочные даже тогда, когда фактическое погашение выходит за 12 месяцев.
Чем долгосрочные обязательства отличаются от краткосрочных
Краткосрочные обязательства — это долги и начисления, которые нужно закрыть в пределах 12 месяцев после отчетной даты. Долгосрочные обязательства живут дольше и требуют планирования, потому что почти всегда тянут за собой проценты, ковенанты, залоги, графики и условия досрочного погашения.
На практике разница заметна в управлении: краткосрочные обязательства чаще связаны с операционкой (поставщики, зарплата, налоги), долгосрочные обязательства чаще связаны с финансированием и «скелетом» компании (кредиты, лизинг, отложенные налоги, оценочные обязательства).
| Критерий | Долгосрочные обязательства | Краткосрочные обязательства |
|---|---|---|
| Срок погашения | Позже чем через 12 месяцев после отчетной даты | В течение 12 месяцев после отчетной даты |
| Где в балансе (РСБУ) | Раздел IV, итог по строке 1400 | Раздел V, итог по строке 1500 |
| Управленческий фокус | График платежей, процентная нагрузка, условия договора | Платежный календарь, дисциплина закрытия первички, кассовый разрыв |
И ещё одна деталь, которая часто «ломает» учет: один и тот же кредит может частично быть долгосрочным, частично краткосрочным. Платежи в пределах ближайших 12 месяцев выделяют как текущую часть долга, остальное оставляют в долгосрочных.
Что входит в долгосрочные обязательства
Если ориентироваться на структуру бухгалтерского баланса по РСБУ, долгосрочные обязательства собираются в строку 1400 и обычно раскрываются через типовые группы: заемные средства, отложенные налоговые обязательства, оценочные обязательства, прочие обязательства.
На уровне здравого смысла для строительной компании состав долгосрочных обязательств чаще всего выглядит так:
- Долгосрочные кредиты и займы (банк, учредитель, партнер, связанная компания) с погашением позже 12 месяцев.
- Лизинговые обязательства (техника, транспорт, оборудование, инструмент), когда график растянут на несколько лет.
- Отложенные налоговые обязательства, если они возникают по правилам учета и влияют на будущие периоды.
- Оценочные обязательства, которые отражают будущие расходы по уже принятым обязанностям (гарантийные, восстановительные, судебные и близкие по смыслу).
- «Прочие» долгосрочные обязательства: депозиты, обеспечительные платежи, долгие рассрочки по договорам, обязательства, привязанные к завершению этапов.
Как вести учет долгосрочных обязательств
Учет долгосрочных обязательств работает, когда у Вас сходятся три слоя: договор (условия), график (когда платим) и факт (что реально оплатили и начислили). Если хотя бы одного слоя нет, баланс будет формально «правильным», при этом управлять деньгами станет сложнее.
Отдельно держите в голове метод начислений: обязательства появляются в учете по факту принятия работ, услуг и условий договора, а движение денег — позже. Этот подход хорошо объяснён в материале про метод начислений и учет финансов в проектном бизнесе.
Ниже — схема, которая подходит для малого и среднего бизнеса, где учет ведут в таблицах, в учетной системе или в проектном контуре.
Шаг 1. Соберите реестр долгосрочных обязательств. По каждому договору зафиксируйте контрагента, сумму, ставку/удорожание, обеспечение, дату начала, дату окончания, условия досрочного погашения, штрафы.
Шаг 2. Постройте график платежей до конца срока. Отдельно отметьте платежи, которые попадают в ближайшие 12 месяцев после отчетной даты: это текущая часть долгосрочного долга, которая «переедет» в краткосрочные.
Шаг 3. Разделите «тело долга» и стоимость обслуживания. Проценты, комиссии и сопутствующие платежи удобно учитывать отдельно, тогда видно, сколько стоит сам долг.
Шаг 4. Настройте аналитику по проектам, если обязательство обслуживает конкретные объекты. В строительстве кредит на оборотку и лизинг техники часто поддерживают сразу несколько проектов. Если Вы видите распределение, прибыльность объектов становится честнее.
Шаг 5. Раз в месяц сверяйтесь с банком/лизингом и обновляйте прогноз по денежному потоку. Для контроля кассы держите ДДС: хороший базовый ориентир есть в статье про отчет о движении денежных средств.
Ошибки, из-за которых долг выглядит «меньше, чем есть»
Долгосрочные обязательства редко «теряются» из-за математики. Они теряются из-за процесса: договоры лежат в папке, график живёт в голове, платежи разбросаны по счетам и картам.
- В учете нет текущей части долгосрочного долга. В итоге краткосрочные обязательства занижены, платежный календарь врёт.
- Проценты не начисляются регулярно. Кажется, что обязательство обслуживается «по факту оплат», при этом экономика проектов искажается.
- Долг компании смешан с деньгами проектов. Баланс проекта теряет смысл, управленческие выводы становятся случайными. Эту проблему хорошо видно в логике «проект как финансовая единица» из материала про финансовое управление проектом.
- Подотчёт идёт отдельной жизнью. Снаружи это «расходы», по факту — обязательства сотрудников отчитаться или вернуть деньги. Если тема актуальна, посмотрите разбор про учет подотчетных средств.
Как держать обязательства под контролем в проектном учете
В управленческом контуре полезно смотреть на долгосрочные обязательства через баланс: что у компании есть и что она должна на конкретную дату. По этой логике удобно работать с тремя отчетами собственника — ДДС, ОПиУ и баланс. Опорный материал есть в статье «3 главных отчета владельца бизнеса».
Дальше включается дисциплина фиксации событий: поступления, расходы, подтверждения, документы. В Приложении 101 эта логика собрана в проекте, где у каждого объекта есть свой баланс и история операций, что упрощает контроль обязательств и планирование платежей.
Если хотите посмотреть, как это устроено вживую и разложить под Ваши процессы, приходите на демо: на бесплатной презентации покажем, как вести деньги по объектам и держать обязательства в одном контуре.