На ПСН закон прямо разрешает уменьшать налог по патенту на страховые взносы и связанные выплаты. При грамотном расчете патент реально довести до нуля, если работа идет без сотрудников.
Как работает уменьшение патента на страховые взносы?
На патенте налог фиксированный: его считают от потенциально возможного дохода по виду деятельности в конкретном регионе. Уменьшение патента означает, что из этой суммы налога вычитаются страховые взносы и некоторые выплаты, предусмотренные НК РФ.
Главное ограничение зависит от наличия сотрудников. Если сотрудников нет и выплат физлицам нет, налог по патенту можно уменьшить на уплаченные взносы за себя до 100% суммы налога. Если сотрудники есть, действует лимит: уменьшение суммарно не превышает 50% налога по патенту.
Еще один практичный момент: НК РФ не вводит отдельного запрета на уменьшение именно первого платежа (1/3, если патент на срок 6–12 месяцев). На практике это означает, что при наличии достаточных взносов можно «закрыть» первый платеж полностью, в пределах общего лимита 50% для ИП с сотрудниками.
Кому доступно и какие платежи можно зачесть?
Уменьшение доступно только ИП на ПСН. Если есть несколько патентов, логика остается той же, вопрос только в распределении сумм (об этом ниже).
В уменьшение входят страховые взносы, которые уплачены в периоде действия патента, включая взносы по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию (включая травматизм), а также некоторые выплаты за счет работодателя.
Если есть сотрудники, важная деталь: учитываются взносы и выплаты по тем работникам, которые заняты в «патентной» деятельности. Когда один сотрудник задействован и на УСН, и на патенте, в идеале нужно иметь понятное распределение (график, табель, приказы, привязка объекта/заказа к режиму).
Про взносы 1% с доходов свыше 300 000 ₽: ФНС разъясняла, что этот платеж можно признать подлежащим уплате за один год или за следующий — выбор зависит от того, как удобнее уменьшать налоги. Это помогает, когда патент действует в «стык» планирования платежей.
Как рассчитать уменьшение? Формулы расчета
Схема расчета простая: сначала берешь налог по патенту (из самого патента). Затем считаешь сумму взносов и выплат, которые подходят под уменьшение и уплачены в периоде действия патента. После этого применяешь лимит (100% или 50%).
Формула: налог к уплате = налог по патенту − min(подходящие взносы, лимит уменьшения).
Лимит уменьшения:
— если сотрудников нет: лимит = налог по патенту (то есть можно списать весь налог)
— если сотрудники есть: лимит = налог по патенту × 50%
Пример 1 (ИП без сотрудников). Налог по патенту на период 12 месяцев — 180 000 ₽. За год уплачены фиксированные взносы за себя на ОПС и ОМС — 60 000 ₽, плюс заранее уплачен 1% взносов — 25 000 ₽. Подходящие взносы = 85 000 ₽. Налог к уплате = 180 000 − 85 000 = 95 000 ₽.
Пример 2 (ИП с сотрудниками). Налог по патенту — 240 000 ₽. За период патента уплачены взносы за сотрудников — 140 000 ₽, фиксированные за себя — 60 000 ₽. Подходящие взносы = 200 000 ₽. Лимит уменьшения = 240 000 × 50% = 120 000 ₽. Налог к уплате = 240 000 − 120 000 = 120 000 ₽.
Куда подавать документы и как оформить перерасчет?
Чтобы уменьшить патент, подается уведомление об уменьшении суммы налога по ПСН на страховые взносы и пособия. Форма утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@ (КНД 1112021).
Куда подавать: в налоговый орган по месту постановки на учет как плательщика ПСН. Если в одном календарном году есть несколько патентов в разных регионах, уведомление можно подать в любой из налоговых органов, где есть постановка на учет по ПСН.
Как подать: в бумажном виде (лично/через представителя/почтой) или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью.
Если уведомление уже подавалось, затем обнаружилась ошибка (перепутан патент, сумма, период, взносы), применяется отдельная форма «уведомления о перерасчете уменьшения». Она утверждена приказом ФНС от 14.06.2024 № ЕД-7-3/462@ (КНД 1120530) и действует с 1 ноября 2024 года.
Что происходит дальше: налоговая либо принимает уменьшение, либо направляет отказ (для отказа тоже есть утвержденная форма). На практике отказ чаще связан с тем, что взносы не уплачены, уплачены вне периода, либо взносы относятся к работникам, занятым в деятельности вне патента.
Разбираем нетипичные ситуации
1. Есть два патента и взносов хватило «с избытком». Если в календарном году получено несколько патентов и взносы превысили налог по одному патенту (с учетом лимита 50%), превышение разрешено перенести на уменьшение налога по другому патенту в этом же году.
2. Патент уже оплачен полностью. Уменьшение все равно имеет смысл: можно подать уведомление, затем оформить зачет или возврат переплаты по правилам НК РФ. В реальной жизни это часто выглядит как зачет в счет будущих платежей по налогам/взносам.
3. Совмещение ПСН и УСН. Уменьшение патента работает только внутри патента. Для порядка и защиты на проверке важно разделять доходы и работников по режимам. На тему совмещения есть отдельный разбор в блоге: как совмещать патент и УСН в 2026 году.
4. Расходы на ККТ. У патента есть и другой механизм уменьшения — на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники (п. 1.3 ст. 346.51 НК РФ). ФНС утвердила электронную форму отдельным приказом от 16.10.2024 № ЕД-7-3/859@. Это отдельная история, ее стоит проверять по своей ситуации, виду деятельности и региональным условиям.
Чтобы меньше ошибаться в привязке платежей к объектам и режимам, удобно вести раздельный учет денег по проектам. В Приложении 101 можно фиксировать платежи, акты и доходность по каждому проекту, затем проще собрать цифры для налогов и сверок.
Чек-лист перед оплатой патента
- Проверьте, есть ли сотрудники и выплаты физлицам: от этого зависит лимит 100% или 50%.
- Соберите платежки по взносам за себя и за сотрудников за период действия патента.
- Убедитесь, что взносы за сотрудников относятся к «патентной» деятельности.
- Если патентов несколько, распределите взносы между патентами в пределах календарного года.
- Подайте уведомление по форме КНД 1112021 заранее, до даты платежа по патенту.
- Если патент заканчивается 31 декабря, запланируйте платеж и документы к 28 декабря.
Если нужно выбрать режим под конкретный формат работ (ремонт, отделка, прорабские услуги), посмотрите разбор в блоге: Патент или упрощенка: что выбрать и материал про патент в ремонте: патент на реконструкцию или ремонт.