Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций — это налог, который платит компания с финансового результата: берётся прибыль, умножается на ставку, деньги уходят в бюджет. Прибыль для налога — доходы минус расходы по правилам Налогового кодекса, а не «сколько осталось на счёте».

В стройке и ремонтах путаница появляется быстро: авансы пришли, материалы купили, объект ещё не закрыт, деньги то появляются, то исчезают. Если держать в голове только кассу, налог на прибыль организаций в конце периода часто становится сюрпризом.

Ниже разложил по полкам: кто платит налог на прибыль, как считается база, какие ставки действуют в 2026 году, какие сроки по авансам и декларациям, и как заложить налог в цену проекта.

Что такое налог на прибыль организаций?

Если коротко, налог на прибыль организаций отвечает на один вопрос: «Сколько компания заработала по правилам налогового учёта — и какую долю нужно перечислить государству». Правила находятся в главе 25 НК РФ.

Тут важно слово «по правилам». В налоговом учёте есть перечни доходов и расходов, есть требования к первичке, есть ограничения: часть затрат в расходы не попадёт, даже если они реально были. Поэтому бухгалтерская прибыль, управленческая прибыль по проектам и налоговая база могут отличаться.

Кто платит налог на прибыль и когда он возникает?

Плательщики налога на прибыль организаций — в первую очередь компании на общей системе налогообложения (ОСНО): ООО и другие организации. Для большинства малых подрядчиков налог на прибыль становится актуальным, когда бизнес вырастает из спецрежимов, либо когда по условиям работы проще идти по ОСНО (заказчики с НДС, крупные объёмы, тендеры).

Если компания работает на УСН, то стандартная история другая: вместо налога на прибыль платится «упрощённый» налог. При этом внутри компании всё равно остаётся задача считать прибыль по объектам и понимать, где она формируется. В блоге 101 эта логика разобрана в материале «Финансовый учёт доходов и расходов организации».

Ещё один частый момент — смешение ролей. У собственника в голове есть «прибыль» как деньги, которые можно забрать. У бухгалтера есть «налоговая прибыль» как база для налога. Если эти два слоя не разведены, появляются кассовые разрывы: деньги раздали, налог пришёл по календарю.

Как считается налоговая база?

База по налогу на прибыль организаций считается так: доходы минус расходы, которые разрешены к учёту и подтверждены документами. На бумаге формула простая. На практике сложность в признании доходов и расходов по периодам и в качестве первички.

В стройке типовой узел — этапность, акты, авансы, возвраты, материалы заказчика, субподряд. Если доход признан в одном периоде, а часть расходов «потерялась» из-за документов или попала в другой период, налоговая база растёт и налог на прибыль организаций выходит выше, чем ожидалось.

Сценарий для понимания механики: по объекту выручка 5 000 000 ₽, подтверждённые расходы 4 000 000 ₽. Прибыль 1 000 000 ₽. Дальше умножаешь на ставку и получаешь сумму налога. Если часть расходов не подтверждена документами, база становится больше, налог на прибыль организаций тоже.

Ставка налога на прибыль в 2026 году

В 2026 году общая ставка налога на прибыль организаций составляет 25%. Она распределяется между бюджетами так: 8% — федеральный, 17% — региональный (регион вправе снижать свою часть в рамках условий).

Если работаешь в регионе с льготами, их всё равно стоит проверять вместе с бухгалтером: обычно есть требования к виду деятельности, инвестициям, статусу проекта, доле выручки.

И ещё важная связка для подрядчиков: меняются условия по НДС, значит пересобираются договоры и цена. Сводка по НДС и переходным вопросам есть в блоге 101 — «НДС 2026: ставка 22% и что делать бизнесу».

Сроки уплаты и отчётность

Календарь зависит от порядка авансов по статье 286 НК РФ. Только квартальные авансы уплачивают, в частности, организации, у которых доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, и другие категории пункта 3 этой статьи. Срок — не позднее 28-го числа после отчётного периода; для квартальных авансов 2026 года это 28 апреля, 28 июля и 28 октября. При общем порядке ежемесячные авансы внутри квартала платят до 28-го числа текущего месяца и доплачивают по итогам квартала. Добровольный расчёт ежемесячных авансов по фактической прибыли требует уведомить инспекцию не позднее 31 декабря предыдущего года; платёж — до 28-го числа следующего месяца. Для вновь созданных организаций действуют специальные правила, а порядок уплаты в течение года обычно не меняют. Статья 286 НК РФ.

Промежуточные декларации представляют не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода: квартала, полугодия, девяти месяцев либо очередного месяца при расчёте по фактической прибыли. Годовую декларацию подают не позднее 25 марта следующего года, годовой налог уплачивают не позднее 28 марта. Если последний день срока нерабочий, применяется перенос на ближайший следующий рабочий день. За 2025 год срок декларации — 25.03.2026. ФНС: авансы, декларация и сроки уплаты.

С 2023 года налоги платятся через единый налоговый счёт (ЕНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Это меняет технику платежа, при этом календарь обязательств остаётся тем местом, где проще всего ошибиться: забыть срок, перепутать период, не учесть доплату после уточнения базы.

Как заложить налог на прибыль в цену и держать резерв?

Налог на прибыль организаций платится из прибыли. Значит, его нужно учитывать ещё на этапе сметы и цены договора. Когда цена считается «впритык», налог уменьшает сумму, которая остаётся собственнику.

Рабочая схема для проектного бизнеса: считать плановую прибыль по объекту, сразу откладывать долю под налог, дальше отслеживать факт по расходам и выручке. Эту же мысль удобно поддержать управленческими отчётами по прибыли. Про расчёт чистой прибыли логика разобрана в статье «Как рассчитать чистую прибыль в строительной компании?».

Алгоритм резерва под налог на прибыль организаций в проекте:

1. Зафиксируй плановую выручку и плановые расходы по объекту, чтобы увидеть плановую прибыль.
2. Умножь плановую прибыль на ставку налога (в 2026 году — 25%), получишь плановый налог.
3. Разбей плановый налог на части по календарю авансов, чтобы не опустошить кассу в день платежа.
4. Раз в неделю сверяй факт расходов с планом и пересчитывай резерв: закупки, субподряд, допработы, скидки заказчику.

Если хочется перестраховаться по договорной части, полезно заранее прописывать, что происходит с ценой при изменении налогов и ставок. В блоге 101 есть ориентир: «Риски договора подряда».

Частые ошибки у подрядчиков

Ошибка № 1 — считать прибыль по банковской выписке. В стройке деньги часто приходят авансом, потом уходят на материалы и бригады, потом снова приходят. Налог на прибыль организаций к кассовой картинке привязан слабо.

Ошибка № 2 — расходы без документов. На объекте купили расходники, чек потеряли, оплатили «по карте мастера», акт не подписали. В управленческих цифрах расход есть, для налоговой базы он может не существовать.

Ошибка № 3 — расходы в одной куче. Когда затраты не привязаны к объектам и статьям, невозможно понять, где прибыль, где перерасход, где деньги ушли на общий фонд компании. Отсюда искажение маржинальности и промах по резерву под налог.

Как упростить контроль прибыли и налогов в Приложении 101?

Управленческий учёт не заменяет бухгалтерию, при этом он даёт то, что нужно собственнику: прибыль по каждому объекту и понимание, где рождается налоговая база. В Приложении 101 можно вести проекты по объектам, разносить расходы по статьям и хранить подтверждающие документы рядом с операцией. Про логику финучёта по доходам и расходам есть подробный материал: учёт доходов и расходов.

Для налога удобно решить две задачи. Первая — заложить налог в наценку или прибыльность проекта. Вторая — зафиксировать уплату налога как расход компании, чтобы видеть реальную чистую прибыль. В базе помощи 101 есть инструкция: «Как добавить налог в приложение».

Если хочется вести отдельный «кошелёк» под общие расходы компании и налоги, пригодится Фонд компании в PRO+. Он описан в справке 101: Фонд компании в PRO+.

Если нужно быстро понять, как это ляжет на твои объекты и текущие процессы, проще всего посмотреть демо: на презентации видно, как считается прибыль по проектам, где хранится первичка и как вести резерв под налоги без таблиц.