НДС 5% в 2027: как работать на УСН?

«НДС 5% в 2027 году» чаще всего всплывает у тех, кто сидит на УСН и внезапно упирается в лимиты по выручке. Доход вырос, проекты пошли длиннее, заказчики стали крупнее, и вот уже НДС перестает быть чужой темой.

Ставка 5% выглядит как компромисс: НДС появляется, бумаги тоже, при этом налог ниже общей ставки. Дальше начинается практика: что писать в договоре, когда выставлять счет-фактуру на аванс, как не «подарить» налог из собственной маржи.

В статье разберем, что означает НДС 5% в 2027 году, кто на него попадает, как выбрать между 5% и общей ставкой и где подрядчики чаще ошибаются на документах.

Что означает НДС 5% и почему он вообще появился?

В России с 01.01.2026 основная ставка НДС выросла до 22%. Это важно даже тем, кто на УСН: закупки, субподряд, аренда техники и лизинг часто приходят с НДС по общей ставке, дальше этот налог «сидит» в себестоимости и влияет на маржу.

На фоне изменений для УСН закрепили «специальные» ставки НДС 5% и 7%. Их смысл простой: бизнес на УСН, который потерял освобождение по НДС, получает вариант платить НДС по пониженной ставке, при этом без права вычетов «входного» НДС.

Кто в 2027 году платит НДС на УСН и когда возникает обязанность?

С 2027 по 2029 год освобождение от НДС на УСН сохраняется при годовом доходе не более 20 млн ₽. Если доход превысит 20 млн ₽ в течение года, обязанность по НДС возникает по правилам статьи 145 НК РФ. Порог 15 млн ₽ применяется в 2030 году, 10 млн ₽ — в 2031 году.

Источник: ФНС России — пороги НДС на УСН после закона № 228-ФЗ.

Проверяйте отдельно доход прошлого и текущего года. Для ставки 5% базовая верхняя граница по пункту 8 статьи 164 НК РФ — 250 млн рублей с ежегодной индексацией. Для выбора ставки с 01.01.2027 доход за 2026 год сравнивают с пределом 2026 года: 272,5 млн рублей; если он выше, но не более 490,5 млн рублей, при отсутствии освобождения и выборе специальных ставок применяется ставка 7%. Внутри 2027 года для сохранения 5% нужен предел 250 млн рублей, умноженный на официальный коэффициент-дефлятор 2027 года. При его превышении право на 5% утрачивается с первого числа следующего месяца; при соблюдении условий можно применять 7%, чей базовый предел — 450 млн рублей с соответствующей индексацией. Уточнение на 19.10.2026: точную рублёвую границу для доходов 2027 года проверяйте по официально утверждённому коэффициенту этого года; 272,5 млн рублей не является неизменным лимитом 2027 года. Правила статьи 164 НК РФ.

Что проверять и что это значит для 2027 года?

• Доход за 2026 год: если он не превысил 20 млн ₽, с 01.01.2027 действует освобождение от НДС.
• Доход в течение 2027 года: Если доход превысит лимит 2027 года, освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца.
• Совмещение режимов: При УСН + ПСН могут смотреть совокупные доходы по режимам для порогов.

Учебный пример: доход за 2026 год не превысил 20 млн ₽, поэтому с 1 января 2027 года ИП на УСН освобождён от НДС. В январе 2027 года он получает аванс, из-за которого доход с начала года превышает 20 млн ₽. Обязанности по НДС возникают с 1 февраля 2027 года — с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения. Для облагаемых операций с этой даты нужно применять допустимую ставку и оформлять документы по правилам НДС. Дата подписания договора сама по себе не определяет момент утраты освобождения.

1. Шаг 1. Поднимите выручку за 2026 год и сравните с лимитом 20 млн ₽ для освобождения с 01.01.2027.
2. Шаг 2. Если освобождение действует, поставьте себе контроль по накопленной выручке в 2027 году, чтобы видеть месяц возможного превышения.
3. Шаг 3. Если освобождение уже потеряно (по итогам 2026 или в течение 2027), выберите ставку НДС: общую 22% с вычетами либо специальные 5%/7% без вычета входного НДС по закупкам.

При совмещении режимов для освобождения от НДС на УСН в 2027 году применяется порог 20 млн ₽. Лимит ПСН проверяется отдельно по правилам патентной системы.

Когда ставка 5% выгодна?

Выбор ставки — финансовая задача, не «галочка в учете». При утрате освобождения налогоплательщик выбирает общеустановленные ставки 22% (10%, 0%) с вычетами либо специальные 5%/7% без вычета входного НДС по закупкам, если соблюдены условия соответствующей ставки.

Срок применения специальных ставок также влияет на выбор. По пункту 9 статьи 164 НК РФ общий обязательный срок составляет не менее 12 последовательных налоговых периодов — кварталов, начиная с первого квартала, за который представлена декларация с операциями на специальной ставке. При первом переходе на 5% или 7% можно отказаться от специальной ставки в течение первых четырёх таких кварталов. Утрату права на ставку и другие предусмотренные законом основания проверяют отдельно по пунктам 8 и 9 статьи 164 НК РФ.

Ставка 5% чаще подходит, когда закупки с НДС невелики, много работ руками, услуги «чистые», а себестоимость состоит из зарплат, аренды, топлива, мелких закупок. Тогда вычеты по входному НДС не дают большой экономии, и платить 5% может оказаться проще.

Ставка 22% чаще выигрывает, когда в себестоимости много материалов и техники с НДС: бетон, металл, инженерка, окна, фасады, крупный субподряд на ОСНО, лизинг. При ставке 5% входной НДС по закупкам в обычном порядке к вычету не принимают; его учитывают в стоимости приобретений по статье 170 НК РФ. Это нужно учитывать при расчёте себестоимости и маржи.

Ориентир для решения простой: чем больше «входного» НДС сидит в закупках, тем чаще выигрывает общая ставка с вычетами. Чем больше доля работ и расходов без НДС, тем спокойнее живется на 5%.

Чтобы не гадать, полезно посчитать сценарии по объектам. В блоге 101 есть практичные материалы по управленческим цифрам: что такое управленческий учет и как вести учет расходов в строительстве.

Договоры, авансы, акты, счета-фактуры: что важно при НДС 5%?

На ставке 5% документы работают так же строго, как на общей ставке. ФНС отдельно подчеркивает: счета-фактуры выставляются и при реализации, и при получении авансов, исключений для УСН со ставкой 5% или 7% нет.

Это место, где подрядчики часто теряют деньги. Заказчик перечислил предоплату за этап, бухгалтерия закрыла аванс актом позже, счет-фактуру на аванс забыли. Дальше начинается ручная пересборка цепочки «деньги → документы → декларация».

Еще один риск — формулировки в договоре. Если в январе 2027 года у вас освобождение и договор подписан «без НДС», а в июне доход превысил лимит и НДС стал обязательным, налог появится с 1-го числа следующего месяца. Если в договоре цена фиксирована и нет механики пересчета, НДС часто платится из вашей маржи.

Что помогает на практике:

• В договоре закрепить, включает ли цена НДС и что происходит с ценой при появлении обязанности по НДС в ходе проекта.
• Развести авансы и закрытие этапов: на аванс — счет-фактура и НДС, на выполнение — акт и счет-фактура по реализации. Ранее начисленный продавцом НДС с полученного аванса принимается к вычету при отгрузке в его счет; при возврате аванса вычет возможен с соблюдением условий изменения или расторжения договора. Это правило действует и при 5%/7%, чтобы не учитывать авансовый налог дважды. ФНС о вычете НДС с авансов.
• Следить за расчетными ставками, когда цена уже сформирована «с НДС внутри»: для 5% это 5/105.

Если хочется подправить договорную часть под стройку, начните с базовых рисков: «Риски договора подряда» и «Топ-5 ошибок подрядчика в договоре». По закрывающим документам в стройке полезно держать под рукой разборы 101: про КС-2 и КС-3 и про перечень КС-форм.

Если при освобождении от НДС выставить счет-фактуру с выделенной суммой налога, появляется обязанность уплатить этот НДС в бюджет. Это частая «случайная» ошибка на шаблонах счетов и актов.

Как прожить 2027 год без сюрпризов: контроль выручки и резерв под налоги?

НДС 5% в 2027 году редко ломает бизнес сам по себе. Ломает неожиданность: лимиты пересекли, ставка включилась, деньги под налог не отложены, договоры подписаны «впритык», авансы пришли, документы догоняют оплату.

В Приложении 101 можно вести управленческий учёт проектов и сформировать отчёт по движению денег или расходам проекта за выбранный период — он отражает внесённые данные. Налоговый доход, соблюдение лимитов, ставку НДС и размер резерва определяйте отдельно вместе с бухгалтером; отдельно решите, где хранить деньги и как пополнять резерв. Управленческий отчёт не заменяет налоговый расчёт.

На презентации Приложения 101 можно разобрать управленческий учёт доходов, расходов и взаиморасчётов по проектам на внесённых данных. Сумму налога и резерв рассчитывайте отдельно с бухгалтером; организация его хранения и пополнения остаётся самостоятельной задачей.

Дополнительно в тему подготовки к налоговым изменениям можно прочитать: изменения в УСН и налоговую реформу 2026. Там хорошо видно, что «следить за лимитами» стало регулярной задачей, а не разовой проверкой.

Частые ошибки на ставке 5%

Почти все ошибки сводятся к тому, что деньги живут отдельно от документов. В стройке это встречается постоянно: объект идет, оплаты неритмичные, закрытие этапов уезжает, субподряд и материалы приходят пачками.

Топ частых ошибок:

• Забыли про счет-фактуру на аванс и «догоняют» прошлые кварталы.
• Подписали договор «без НДС» при освобождении и не заложили механику пересчета цены при появлении НДС.
• Выбрали 5% при высокой доле закупок с НДС 22% и потом удивились просевшей марже (нет вычета входного НДС по закупкам).
• Смешали в голове 5% и 5/105: расчетная ставка применяется, когда цена уже включает НДС.
• Не учли совокупные доходы при совмещении режимов и пересекли порог неожиданно.

Хочется простой проверки себя? Сверьте три вещи: лимит по доходу на 2027 год, формулировки по НДС в шаблонах договоров и актов и дисциплину по авансам. После этого ставка 5% перестает пугать и становится управляемой задачей.