С 1 января 2026 года в России действует базовая ставка НДС 22%. Для операций, облагаемых по основной ставке, при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче имущественных прав начиная с 01.01.2026 применяется 22%. Специальные ставки 5%/7%, ставки 10%/0% и освобождения действуют по своим условиям. Дата любого документа сама по себе ставку не определяет.
Сама механика НДС не перевернулась. Поменялись цифры, стало больше «пограничных» операций на стыке 2025/2026, плюс для части бизнеса на УСН появился НДС, где раньше его не было.
Ниже — рабочая логика расчета: как посчитать НДС в цене, как получить НДС к уплате, что делать с авансами и актами, как жить на УСН со ставками 5%/7%/22%.
Содержание:
Что изменилось с 01.01.2026?
Главное изменение простое: базовая ставка выросла с 20% до 22% с 01.01.2026.
Второе изменение уже про процессы: новая основная ставка 22% применяется при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг или передаче прав начиная с 01.01.2026, если операция облагается именно по основной ставке. В строительстве это быстро превращается в споры, когда в договоре сидит «цена фикс», работы закрывают этапами, а заказчик смотрит на итоговую сумму.
Третье изменение касается части УСН: ФНС описывала модель, где «упрощенцы» при определенных оборотах становятся плательщиками НДС и выбирают ставку (22% либо специальные 5%/7% с ограничениями по вычетам).
От чего считается НДС?
НДС считается от налоговой базы. В обычной жизни это стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Дальше включается главное бухгалтерское правило: налог возникает по дате события.
Условный пример: заказчик принял выполненный этап 10 января 2026 года, и реализация относится к этой дате. Если работы облагаются по основной ставке, применяется 22%. Определите дату реализации по фактическим обстоятельствам и условиям договора; позднее оформление бумаги само по себе не переносит операцию в другой год.
Еще один частый сценарий — предоплата. Деньги пришли в одном периоде, отгрузка или акт — в другом. На стыке ставок тут легче всего получить расхождение в суммах и лишнюю переписку с заказчиком.
Формулы расчета
В 2026 году чаще всего нужна ставка 22%. Льготная 10% сохраняется для социально значимых товаров.
В расчетах есть два режима: цена указана без НДС либо цена указана «с НДС внутри».
| Как записана цена? | Ставка | Формула НДС |
|---|---|---|
| Цена без НДС (НДС сверху) | 22% | НДС = База × 22% (то есть × 0,22) |
| Цена «в том числе НДС» (НДС внутри) | 22% | НДС = Сумма × 22 / 122 |
| Цена без НДС (НДС сверху) | 10% | НДС = База × 10% (то есть × 0,10) |
| Цена «в том числе НДС» (НДС внутри) | 10% | НДС = Сумма × 10 / 110 |
Ситуация: в договоре на ремонт стоит «500 000 руб., в том числе НДС». Если работы закрываются в феврале 2026, НДС внутри суммы считается как 500 000 × 22 / 122. Если договор переподписали и цена стала «500 000 + НДС 22%», тогда НДС считается сверху: 500 000 × 0,22, итог к оплате становится 610 000.
На длинных подрядах стоит заранее решить один вопрос: кто несет разницу, если ставка поменялась, а цена в договоре не двигается. Под это удобно обновить формулировки в договоре и порядок приемки. По договорным рискам пригодится материал 101 про риски договора подряда.
НДС к уплате
НДС к уплате за период считается так: НДС, который вы начислили с продаж, минус НДС, который можно принять к вычету по покупкам (входной НДС). На общей системе это ядро налога.
Ситуация: вы делаете отделку, в январе 2026 закрыли заказчику акт на 1 220 000 с НДС внутри. Начисленный НДС — 1 220 000 × 22 / 122. В том же квартале купили материалы у поставщиков с НДС и собрали корректные документы. Входной НДС уменьшает платеж в бюджет. Если закупки крупные, вычет влияет на кассу сильнее, чем рост ставки.
Отсюда практическое правило: чем ближе бизнес к НДС, тем важнее дисциплина по первичке. В стройке это счета, накладные, акты, закрывающие, счета-фактуры. Для строительного документооборота полезны статьи 101: формы КС: перечень и логика и КС‑11 и КС‑14 простым языком.
Если хочется держать это в одном месте по объектам, помогает управленческий учет и разнесение доходов и расходов по проектам в Приложении 101.
УСН и НДС в 2026 году
Самый чувствительный блок 2026 года — НДС у «упрощенцев». Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, с начала 2026 года действует автоматическое освобождение от НДС. Если превысил — с 01.01.2026 возникают обязанности по НДС и выбор ставки. Даже при освобождении на начало года нужно контролировать доходы с начала 2026 года: при превышении 20 млн рублей обязанности по НДС начинаются с первого числа следующего месяца.
По тем же разъяснениям встречается такой выбор:
- 22% — стандартная ставка с правом на вычеты входного НДС.
- 5% — специальная ставка для части «упрощенцев» при определенных оборотах, без вычета входного НДС по закупкам.
- 7% — специальная ставка для более высоких оборотов, без вычета входного НДС по закупкам.
Ключевая развилка тут в вычетах. Ставка 5% или 7% может смотреться легче для клиента в B2C или среди «упрощенцев», зато входной НДС по закупкам становится вашей себестоимостью. В ремонте и строительстве, где материалов и субподряда много, этот эффект легко съедает разницу между 22% и 5%.
Если тема режимов на 2026 год актуальна, посмотрите дополнительные разборы в блоге 101: налоговая реформа 2026 и совмещение ПСН и УСН в 2026.
Переход через 01.01.2026
Переходные операции — место, где бизнес теряет деньги без злого умысла. Для операций по основной ставке реализация с 01.01.2026 облагается по ставке 22%. Для специальных 5%/7%, ставок 10%/0% и освобождений сохраняются их условия. При переходе нужно проверить дату реализации и получение авансов, а не только дату оформления закрывающего документа.
Самые частые узлы на стыке года:
- Авансы в 2025 и отгрузка или акт в 2026. На стороне документов важно, чтобы аванс и реализация «сошлись», иначе расхождения всплывают при камеральных проверках.
- Этапы по одному договору закрываются разными датами. Ставка может отличаться внутри одного проекта, если часть работ принята в декабре 2025, остальное — в январе 2026.
- Возвраты в 2026 по поставкам 2025. Встречается подход, где возврат оформляется с оглядкой на ставку из отгрузочных документов.
Ситуация из практики подрядчика: договор подписали летом 2025, в смете «цена с НДС», заказчик платит аванс, потом приемка переехала на январь 2026. Если работы облагаются по основной ставке и реализация относится к январю 2026 года, подрядчик начисляет 22%, а заказчик пытается оплатить по старой логике. Если в договоре заранее есть пункт про изменение налоговой нагрузки, переговоры заканчиваются быстрее. Если пункта нет, начинаются письма и правки задним числом.
План контроля на квартал?
Когда ставка уже действует, полезнее всего навести порядок в трех местах: договоры, первичка, управленческие цифры.
Ниже план, который помогает держать НДС под контролем и не ловить сюрпризы по итогам квартала.
- Соберите реестр договоров и этапов, которые пересекают 01.01.2026, зафиксируйте формулировку цены и механику приемки.
- Приведите прайс и сметы к единому виду: «с НДС внутри» или «плюс НДС». Для расчета маржинальности пригодится материал 101 про финансовый учет доходов и расходов.
- Обновите шаблоны счетов, актов и счетов-фактур: указывайте фактически применяемую ставку или освобождение; 22% — для операций по основной ставке с датой реализации в 2026 году.
- Если бизнес на УСН, проверьте доходы за 2025 год и контролируйте доходы с начала 2026 года: при превышении 20 млн рублей освобождение прекращается с первого числа следующего месяца. Проверьте выбранную ставку НДС и оцените эффект отсутствия вычета входного НДС по закупкам при 5%/7%; вычеты ранее начисленного налога с полученных авансов при отгрузке или возврате проверяйте отдельно.
- Проверьте «пограничные» сделки: авансы, перенос приемки, возвраты, длинные поставки. Такой список советовали собрать еще до 31.12.2025, логика сохраняется и дальше при любой нестандартной сделке.
И отдельная ремарка для тех, кто думает про дробление бизнеса ради ухода от НДС. Налоговая внимательно смотрит на искусственное дробление, последствия часто выходят дороже экономии. Если хочется трезво оценить риски, в 101 есть гид по дроблению бизнеса.
