НДС встречается в счетах, кассовых чеках, УПД и договорах. Его легко перепутать с «наценкой» или «доплатой государству поверх цены». Потом начинаются сюрпризы: клиент просит счёт-фактуру, бухгалтер говорит про вычет, в платёжном календаре внезапно появляется крупная сумма, а в договоре остаётся старая ставка.
С 1 января 2026 года тема становится ещё практичнее: базовая ставка НДС в России меняется с 20% на 22%. Это подтверждено федеральным законом, и ФНС уже предупреждает, что в кассовых чеках надо отражать новую ставку с 01.01.2026.
Ниже — разбор для новичков: что такое НДС, как его считать, кто платит в 2026 году, как выбрать ставку, как сдавать декларацию и платить налог, какие штрафы бывают.
- Что такое налог на добавленную стоимость?
- Пример расчёта НДС: на цифрах
- Кто должен платить НДС в 2026 году?
- Какой процент НДС выбрать?
- Порядок уплаты НДС: что делать и куда идти?
- Какие есть штрафы и пени?
1. Что такое налог на добавочную стоимость?
НДС (налог на добавленную стоимость) — косвенный налог. Его «несёт» конечный покупатель в цене товара или услуги, а бизнес выступает сборщиком: начисляет налог при продаже, принимает к вычету налог из покупок (если имеет право) и перечисляет разницу в бюджет.
Ключевая идея: государство забирает налог с добавленной стоимости, которая появляется на каждом звене цепочки. В документах это выглядит так: продавец выставляет НДС в счёте/УПД/счёте-фактуре, покупатель (если он плательщик НДС) может принять «входной» НДС к вычету, а продавец платит «выходной» НДС за минусом вычетов.
Проверочный вопрос, который быстро проясняет картину: вы умеете отличать «выходной» НДС (с продаж) от «входного» НДС (с покупок)? На этом держится вся логика расчёта.Термины, которые встречаются чаще всего:
- Налоговая база — сумма, с которой считается НДС (обычно стоимость реализации без налога).
- Выходной НДС — НДС, который вы начислили покупателю при продаже.
- Входной НДС — НДС, который вам предъявили поставщики в ваших закупках.
- Вычет — право уменьшить выходной НДС на входной при выполнении условий (документы, учёт, характер операций).
- Счёт-фактура / УПД — документы, без которых вычеты и корректный документооборот по НДС обычно не работают.
2. Пример расчёта НДС: на цифрах
В 2026 году базовая ставка НДС — 22% (для операций, где применяется общая ставка).
Есть две типовые ситуации: цена указана «без НДС» или «с НДС».
Ситуация 1. Цена без НДС.
Вы продаёте услугу за 100 000 ₽ без НДС. Тогда НДС = 100 000 × 22% = 22 000 ₽. Итог для клиента: 122 000 ₽.
Ситуация 2. Цена с НДС.
В договоре стоит 122 000 ₽ «с НДС». Тогда НДС = 122 000 × 22 / 122 = 22 000 ₽. База (цена без НДС) = 122 000 − 22 000 = 100 000 ₽.
Как получается НДС к уплате в бюджет (логика «выходной минус входной»).
За квартал вы выставили клиентам 1 220 000 ₽ «с НДС 22%». Ваш выходной НДС = 1 220 000 × 22/122 = 220 000 ₽. За тот же квартал вы купили материалы и услуги у поставщиков на 610 000 ₽ «с НДС 22%». Входной НДС = 610 000 × 22/122 = 110 000 ₽. Тогда НДС к уплате = 220 000 − 110 000 = 110 000 ₽ (при условии, что входной НДС можно принять к вычету).
3. Кто должен платить НДС в 2026 году?
С 01.01.2026 базовая ставка НДС становится 22%, и применять её нужно по операциям, которые отгружены (выполнены, оказаны) начиная с 2026 года. В переходный период важна дата отгрузки, момент оплаты роли не играет.
Кто попадает в круг плательщиков НДС в 2026 году:
- Организации и ИП на общей системе налогообложения (ОСНО) — это базовый случай.
- Налогоплательщики на УСН, которые теряют освобождение: если доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, то с 01.01.2026 появляется обязанность исчислять и платить НДС.
- Те, кто превышает лимит уже в течение года. По логике освобождения из ст. 145 НК РФ обязанность обычно появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита — поэтому важно следить за доходами по месяцам, а не только «по итогам года».
- Налоговые агенты по НДС — ситуации, когда вы обязаны удержать и перечислить НДС за контрагента (часто встречается при работе с иностранными поставщиками услуг, арендой госимущества и т. п.).
Отдельно про УСН: ФНС указывает, что лимит для освобождения по ст. 145 НК РФ дальше снижается: 15 млн ₽ для 2026 года и 10 млн ₽ для 2027 года (речь про доход за предшествующий календарный год). Это влияет на то, сколько компаний будет заходить в НДС в ближайшие годы.
Если вы работаете с НДС, проверьте ещё кассу. ФНС прямо пишет: в кассовых чеках с 01.01.2026 нужно показывать ставку 22%, и после обновления ПО ККТ старое значение будет считаться ошибкой.
Если нужен контекст про изменения 2026 года, в блоге 101 есть отдельный материал: НДС 2026: ставка 22% и что делать бизнесу.
4. Какой процент НДС выбрать?
Для многих операций ставку «выбирает» Налоговый кодекс: общая ставка (с 2026 года 22%), льготная 10% для социально значимых товаров, ставка 0% для отдельных операций (часто экспорт).
Выбор в привычном смысле появляется у бизнеса на УСН, который стал плательщиком НДС. ФНС прямо перечисляет варианты: можно применять общеустановленные ставки или выбрать специальные ставки 5%/7% при определённых доходах.
Что важно знать про пониженные ставки на УСН (5% и 7%): в отраслевых разъяснениях их обычно описывают как ставки без права на вычет входного НДС. Это подходит тем, у кого мало «входящего» НДС в закупках или закупки идут у поставщиков без НДС.
Критерии выбора, которые реально работают в жизни:
- Клиенты. Если заказчики на ОСНО и им нужен вычет, они часто ждут от вас «обычный» НДС со счётом-фактурой.
- Закупки. Много материалов, техники, субподряда с НДС — становится важен вычет входного НДС.
- Цена и маржа. При росте ставки до 22% пересчитывается экономика проекта: что происходит с ценой «с НДС», кто несёт разницу по договору, выдерживает ли смета. В долгих подрядах это особенно заметно, поэтому полезно заранее проверить формулировки договора: Риски договора подряда.
5. Порядок уплаты НДС: гайд для новичков (что делать и куда бежать)
НДС дисциплинирует документооборот. Деньги платятся по расчёту, который подтверждён документами: реализация, входящие счета-фактуры, корректировки, авансы, возвраты. При переходе на 22% в 2026 году критичны «пограничные» сделки, которые переезжают через 01.01.2026: по ним легко ошибиться со ставкой.
Сдача и уплата тоже привязаны к календарю. Налоговый период по НДС — квартал; декларацию подают в электронном виде. ФНС напоминает: декларация представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а НДС платится равными долями в течение трёх месяцев — не позднее 28-го числа каждого месяца после квартала.
Рабочий алгоритм на квартал выглядит так:
- Шаг 1. Проверьте статус плательщика НДС и ставку на 2026 год: ОСНО, УСН с превышением лимита, налоговый агент. Для УСН ориентир по доходам за 2025 год — 20 млн ₽.
- Шаг 2. Обновите шаблоны документов и кассу под 22% до 01.01.2026: договоры, УПД/счета-фактуры, прайсы, ККТ. ФНС прямо пишет про необходимость обновления ПО ККТ.
- Шаг 3. Ведите учёт «выходного» и «входного» НДС: собирайте входящие документы от поставщиков, фиксируйте реализацию, следите за корректировками и авансами. Право на вычет завязано на условия НК РФ и документы.
- Шаг 4. По итогам квартала посчитайте НДС к уплате и подготовьте декларацию. Срок сдачи — до 25-го числа следующего месяца, электронно.
- Шаг 5. Запланируйте деньги на ЕНС: уплата идёт тремя равными платежами до 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.
- Шаг 6. Проверьте сальдо и зачёт платежей на ЕНС, чтобы не получить пени из‑за «кассового разрыва» на дату срока.
Если вы ведёте проектный бизнес, НДС часто начинает «конфликтовать» с кассовыми разрывами: деньги от заказчика приходят позже, налог платить пора. Чтобы заранее видеть нагрузку и держать резерв на налоги, помогает управленческий учёт и понятный платёжный календарь. В блоге 101 есть база по теме: Финансовый учет доходов и расходов организации.
Ещё одна практичная деталь. Когда бизнес «впервые» попадает в НДС на УСН, ошибки обычно возникают на ровном месте: забыли обновить чек, не учли аванс, перепутали дату отгрузки. ФНС отдельно отмечает, что для предпринимателей на УСН предусмотрен мораторий на привлечение к ответственности, если правила уплаты НДС в 2026 году нарушены впервые. Это не отменяет налог, но снижает риск штрафа в ситуации обучения.
6. Какие есть штрафы и пени?
По НДС обычно прилетают три вида последствий: штрафы, пени и проблемы с документами (которые тоже превращаются в деньги).
1) Штраф за просрочку декларации (ст. 119 НК РФ).
ФНС формулирует базовое правило так: 5% от суммы налога к уплате по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки, потолок — 30%, минимум — 1 000 ₽. Если по декларации налог к уплате равен нулю, минимальный штраф всё равно возможен.
2) Штраф за неуплату или неполную уплату налога (ст. 122 НК РФ).
Если недоимка возникла из‑за занижения базы или ошибок в расчёте, штраф обычно 20% от неуплаченной суммы; при умысле — 40%.
3) Пени за просрочку (ст. 75 НК РФ).
Пени начисляются за каждый день просрочки. ФНС уточняет, что с 01.01.2026 для организаций действует общий порядок: первые 30 дней — 1/300 ключевой ставки ЦБ, с 31-го дня — 1/150.
4) Штрафы за грубые нарушения учёта (ст. 120 НК РФ).
Это про отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров, систематические ошибки учёта. ФНС приводит размеры: 10 000 ₽ за один период, 30 000 ₽ за несколько периодов, при занижении базы — 20% от неуплаченного налога, минимум 40 000 ₽.
Если вы на УСН и хотите «разойтись по компаниям», чтобы не попадать в НДС, сначала оцените риски дробления. В блоге 101 есть ориентир, который помогает трезво посмотреть на ситуацию: Гид по дроблению бизнеса.