Серая зарплата держится на простом обещании: «на руки будет больше». В строительстве и ремонте это частая история: часть денег приходит наличными, выплаты мастерам идут быстро, маржа скачет, бухгалтерию ведут по остаточному принципу.
Проблема в том, что с 2025 года усилилась прозрачность налогообложения и выросла цена ошибок. С 01.01.2025 действует прогрессивная шкала НДФЛ 13–22% по годовым доходам, и работодателю стало сложнее “затеряться” в отчётности.
Ниже разберём, что считается серой зарплатой, какие риски возникают у сотрудника и работодателя, как ФНС вычисляет серые выплаты и как оценить переход на полностью белую схему с учётом налогов и взносов.
Что такое серая зарплата?
Серая зарплата — это когда часть выплат проходит официально (по трудовому договору и ведомостям), а часть выдаётся «мимо кассы»: наличными, переводами на карты физлиц, через “возвраты”, “подотчёт”, “премии без документов”.
Для понимания удобно держать в голове три режима.
| Формат выплат | Как это выглядит | Что попадает в отчётность |
|---|---|---|
| Белая зарплата | Вся сумма официально: оклад, премии, сдельщина, отпускные | НДФЛ и страховые взносы считаются со всей суммы |
| Серая зарплата | Официально “минимум”, остальное отдельными выплатами без корректного оформления | В отчётность попадает только официальная часть |
| Чёрная зарплата | Никаких официальных выплат, договоров и кадрового следа | В отчётности по зарплате пусто |
На практике серая схема часто начинается “с заботы о мастерах”: заказчик просит скидку, руководитель удерживает цену, и зарплаты начинают “кроить”, чтобы удержать людей. Дальше схема живёт сама: одна бригада привыкла к суммам на руки, следующей приходится объяснять “правила”.
Риски серой зарплаты для сотрудника
Серая зарплата кажется удобной, пока не случается событие, где важны документы. У отделочника сорвался объект, у прораба перелом, у инженера ипотека, у снабженца вычет за квартиру. И внезапно выясняется: официальная часть маленькая, остальное для государства “не существовало”.
Что чаще всего бьёт по работнику:
- Больничные, декретные и часть выплат по нетрудоспособности считаются по официальному заработку.
- Пенсионные права формируются через страховые взносы с официальных сумм.
- Банк смотрит на официальный доход при кредите и ипотеке. Если по справкам доход маленький, лимит по кредиту тоже маленький.
- Налоговые вычеты по НДФЛ (квартира, лечение, обучение) завязаны на реально уплаченный НДФЛ. ФНС отдельно подчёркивает, что при “конвертах” вычет вернётся только в пределах официально удержанного и перечисленного НДФЛ.
- В споре с работодателем (увольнение, задержки выплат) доказывать фактические договорённости сложно, и это превращается в конфликт, который выматывает обе стороны.
Есть ещё бытовой риск, о котором редко думают. Если в компании принято “платить частями”, люди начинают считать деньги по ощущениям. Суммы “на руки” становятся важнее расчёта по объекту. Это убивает прозрачность: где прибыль, где просадка, где перерасход — никто уже точно не скажет.
Риски серой зарплаты для работодателя
Для работодателя серая зарплата выглядит как экономия на налогах и взносах. Но юридически это сразу несколько линий риска: трудовое право, НДФЛ как налоговый агент, страховые взносы, плюс вопросы к источнику наличных.
К чему может привести схема:
- Штрафы по трудовому законодательству за нарушения оформления и выплаты. Трудовая инспекция напоминает об ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ, со штрафами для должностных лиц, ИП и юрлиц.
- Штрафы по НК РФ за неуплату/неполную уплату налога: ст. 122 НК РФ предусматривает 20% от неуплаченной суммы, 40% при умысле.
- Ответственность налогового агента за НДФЛ: ст. 123 НК РФ — штраф 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
- Уголовные риски при крупных суммах и доказанном умысле: ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов и сборов с организации).
- Конфликт с командой: как только на рынке появляется вариант “в белую + соцпакет”, часть людей уходит, и удерживать становится сложнее.
Есть и управленческий момент. Пока выплаты идут “как договорились в чате”, собственник не видит реальную себестоимость работ. В один месяц кажется, что прибыль есть, в следующий внезапно не хватает на налоги и расчёты с людьми. Этот разрыв часто приводит к задержкам выплат и потере сильных мастеров.
Как налоговая вычисляет серые зарплаты?
ФНС редко начинает разговор со слов “мы знаем, что у вас конверты”. Обычно это выглядит как приглашение на комиссию, требование пояснений, запрос документов, плюс пара уточняющих вопросов по цифрам из отчётности.
Вот какие механики реально работают (часть из них описана в материалах самой ФНС):
- Сравнение уровня зарплат с отраслевыми ориентирами. Комиссии по легализации вызывают работодателей, у которых зарплата ниже среднего уровня по виду деятельности или ниже МРОТ.
- Динамика НДФЛ. В письме ФНС о работе комиссий есть прямой критерий: отбор налоговых агентов, у которых перечисление НДФЛ снизилось на 10% и более относительно аналогичного периода, с учётом численности работников.
- Сопоставление отчётности из разных источников. ФНС анализирует налоговые данные и привлекает сведения по страховым взносам. В письме ФНС отдельно упоминается использование данных, которые организация сдаёт в пенсионную систему.
- Сигналы “с земли”. Жалобы работников и обращения физлиц прямо названы основанием для отбора на комиссии по легализации.
- Логика “у вас есть наличные”. Если в учёте нет прибыли и денег, но наличными платят регулярно, инспектор будет раскручивать цепочку: выручка, расходы, обналичивание, “технические” контрагенты. ФНС описывает эту связь как типичную для теневых схем оплаты труда.
Отдельный блок риска — “маскировка” сотрудников под подрядчиков. Если платить самозанятым одинаковые суммы по графику, держать постоянный режим работы и одного заказчика, это выглядит как зарплата. В блоге 101 мы разбирали, что именно настораживает налоговую при работе с самозанятыми, и как выстроить отношения легально: работа с самозанятыми в 2025 году.
Сколько “стоит” белая зарплата в 2025 году: НДФЛ и взносы
Чтобы принять решение, надо разложить белую схему на две части: НДФЛ (удерживается из дохода сотрудника) и страховые взносы (платит работодатель сверху).
1) НДФЛ с 01.01.2025 стал прогрессивным. По основным доходам, включая зарплату, действуют ставки 13%, 15%, 18%, 20%, 22% по годовым порогам. Важно: повышенная ставка применяется к сумме превышения порога, а не ко всему доходу.
2) Страховые взносы. В базовом сценарии работодатели считают взносы по совокупной ставке 30% (пенсионное, медицинское, социальное страхование) плюс взнос “на травматизм” по тарифу, который зависит от класса профриска.
Если компания в реестре МСП, действует пониженный тариф: 15% применяется к части выплат в месяц, которая превышает 1,5 федерального МРОТ на начало года. МРОТ на 01.01.2025 установлен 22 440 ₽, значит 1,5 МРОТ — 33 660 ₽.
Мини-калькуляция на одном сотруднике помогает быстро “приземлить” цифры. Возьмём начисление 100 000 ₽ в месяц (до НДФЛ), годовой доход 1 200 000 ₽, значит НДФЛ 13%.
| Показатель | Обычный тариф взносов | Тариф МСП (если есть право) |
|---|---|---|
| НДФЛ (удерживается из дохода сотрудника) | 13 000 ₽ | 13 000 ₽ |
| Сумма “на руки” | 87 000 ₽ | 87 000 ₽ |
| Страховые взносы работодателя | 30 000 ₽ | 20 049 ₽ (30% с 33 660 ₽ + 15% с 66 340 ₽) |
| Итоговая нагрузка на работодателя (без “травматизма”) | 130 000 ₽ | 120 049 ₽ |
Если вы хотите углубиться в тему взносов и обязанностей работодателя, держите разбор из блога 101: какие налоги и взносы платит ИП за работника.
Стоит ли переходить на полностью белую зарплату и как сделать это без паники?
Переход на белую зарплату почти всегда выгоден бизнесу, который планирует рост: больше объектов, юрлица среди заказчиков, работа через договоры и закрывающие документы, понятная маржинальность по каждому проекту. Серая схема съедает управляемость: вы экономите на бумаге, платите риском.
Переход лучше делать как проект: с расчётом, сроками и понятными правилами для команды. Рабочий алгоритм выглядит так.
- Посчитайте фактический фонд выплат. Сколько уходит на руки по ролям (прорабы, мастера, офис), без “средних” оценок.
- Соберите целевую модель. Какая часть будет окладом, какая — премией или сдельной оплатой, всё в официальных документах.
- Проверьте право на льготы. Если вы в реестре МСП, просчитайте взносы с пониженным тарифом 15% на часть выше 1,5 МРОТ.
- Пересмотрите расценки и маржинальность. Белая схема оплачивается из маржи. Если маржа не держит взносы, проблема в экономике работ, а не в бухгалтерии.
- Оформите отношения с людьми корректно. Сотрудники — трудовой договор. Подрядчики — договор подряда. Самозанятые — под проектные задачи, без признаков трудовых отношений (в блоге 101 есть подробный чек-лист: риски найма самозанятых).
- Заложите “налоговый резерв”. Отдельный контур денег под обязательные платежи снимает главный страх белых выплат: кассовый разрыв в день уплаты. В блоге 101 есть материал про резервный фонд компании, логика та же: деньги на обязательства должны быть выделены заранее.
Если в компании много объектов и выплаты завязаны на объёмы работ, помогает автоматизация расчётов. В 101 можно считать выплаты мастерам по факту выполненных работ и фиксировать движения денег по проектам — это снижает хаос и делает переход на белую схему спокойнее: как вести финансовый учёт и расчёт выплат в 101.
Практическая подсказка напоследок: серые выплаты часто маскируются переводами “физик-физику”. Даже если вы уверены, что “так делают все”, этот паттерн легко объясняется проверяющему только один раз. В блоге 101 есть разбор, как корректно переводить деньги со счёта ИП и где начинаются вопросы: переводы со счёта ИП на карты физлиц.