هامش ربح منخفض: لماذا لا يضمن حجم الأعمال الكبير ربحًا مرتفعًا؟

ما المقصود بانخفاض هامش الربح ببساطة؟

في أعمال البناء أو التشطيبات، يعني انخفاض هامش الربح أن المبلغ المتبقي بعد تنفيذ الطلب قليل مقارنة بالإيرادات. لكن الهامش وإجمالي الربح وصافي الربح مؤشرات مختلفة: لحساب الهامش تُطرح التكاليف المباشرة من الإيرادات، أما صافي الربح فيُحسب بعد جميع المصروفات والضرائب. فيما يلي نحسب تحديدًا نسبة صافي الربح إلى الإيرادات.

لنناقش أرقامًا محددة. افترضوا أنكم تنفذون أعمال ترميم بقيمة 1,200,000 روبل روسي، تُوزّع كما يلي:

• 700,000 روبل للمواد؛
• 300,000 روبل للأجور والخدمات اللوجستية؛
• 100,000 روبل للإيجار والضرائب والمصروفات غير المتوقعة.

يتبقى صافي ربح قدره 100,000 روبل من إيرادات تبلغ 1,200,000 روبل. في هذا المثال التوضيحي بالعملة الروسية، تُحسب نسبة صافي الربح إلى الإيرادات بقسمة 100,000 على 1,200,000، ثم ضرب الناتج في 100%، فتكون النتيجة 8.33%. قد يرفع حجم المشتريات الكبير الإيرادات دون زيادة مماثلة في الربح.

كيف يؤدي انخفاض هامش الربح إلى فقدان حق استخدام نظام الضريبة القائم على البراءة؟

يتناول هذا القسم القواعد الضريبية في روسيا لعام 2026. يجب التحقق بصورة منفصلة من الشروط في البلدان الأخرى والفترات الأخرى.

لنبدأ من البداية: إذا كان لديكم نشاط تجاري صغير نسبيًا، فغالبًا تستخدمون بالفعل الفرص المتاحة لتخفيف الضرائب. ومن الخيارات الشائعة النظام الضريبي الروسي القائم على براءة مزاولة النشاط أو النظام الضريبي المبسط (المقال باللغة الروسية).

يجب حساب العبء الضريبي وفق الشروط السارية. في عام 2026، يتجاوز دخل قدره 60 مليون روبل روسي بالفعل حدّ 20 مليون روبل في النظام الروسي القائم على براءة مزاولة النشاط (PSN). تعتمد تكلفة البراءة على المنطقة ونوع النشاط ومدته؛ ويعتمد النظام المبسط (USN) على أساس الضريبة ومعدلها. وفي النظام العام، تُحسب ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الفرد صاحب النشاط أو ضريبة أرباح الشركة بصورة منفصلة. لا تصح مقارنة هذه الأنظمة كنسب ثابتة من المبلغ نفسه دون مراعاة المصروفات وضريبة القيمة المضافة.

لتقييم أهلية استخدام نظام البراءة الروسي، تحققوا على الأقل من الشروط التالية:

• لاستخدام PSN في عام 2026، يجب ألا يتجاوز الدخل 20 مليون روبل روسي في كل من عامَي 2025 و2026؛ وعند الجمع بين PSN وUSN تُجمع الإيرادات؛
• يجب ألا يتجاوز متوسط عدد العاملين بأجر خلال الفترة الضريبية 15 شخصًا في جميع الأنشطة الخاضعة لـPSN، ويشمل ذلك العاملين بموجب عقود خاضعة للقانون المدني؛
• يجب أن تتوافق الأعمال الفعلية وطريقة تنفيذها مع البراءة الصادرة. عند التعاقد من الباطن، يُفحص حق استخدام PSN بصورة منفصلة؛ ولا تكفي وحدها صفة المنفذ كصاحب نشاط فردي أو عامل لحسابه الخاص.

عند تحقيق دخل قدره 5 ملايين روبل روسي شهريًا، يمكن تجاوز حدّ PSN لعام 2026 خلال بضعة أشهر. تُحتسب أيضًا أموال المواد الداخلة في سعر عقد المقاولة ضمن الدخل، ويجب إدراجها في التوقعات.

ماذا يعني «تمرير الأموال» في أعمال التشطيبات والبناء؟

لا نتحدث هنا عن مخططات إجرامية، بل عن ترتيب شائع: يحوّل العميل المال إلى حساب شركة البناء لكي تشتري له جميع مواد البناء وتدفع مقابل الأعمال.

كيف يُنظّم ذلك؟

1. عقد المقاولة

إذا اشترى المقاول المواد على نفقته لتنفيذ الأعمال، فيمكن للطرفين إبرام عقد مقاولة وفق القانون الروسي (المقال باللغة الروسية): كقاعدة عامة، تُنفّذ الأعمال بمواد المقاول ما لم ينص العقد على خلاف ذلك. في هذه الحالة، يؤثر سعر الأعمال شاملًا المواد في إيرادات المقاول. وهناك خطران على النشاط التجاري:

• تزيدون حجم أعمال الشركة دون زيادة كبيرة في الربح، بسبب استقبال أموال شراء المواد في حسابكم؛
• قد تتجاوزون حدّ PSN الروسي البالغ 20 مليون روبل أو حدّ USN البالغ 490.5 مليون روبل في عام 2026. أما حدّ الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة في USN، والبالغ 20 مليون روبل، فهو شرط مستقل لا يجوز الخلط بينه وبين حق استخدام USN.

2. عقد الوكالة

إذا كانت المشتريات تُجرى فعلًا لمصلحة العميل بوصفه الأصيل، أي الطرف الذي تُجرى المشتريات لمصلحته، فيمكن النظر في عقد وكالة مع تسجيل منفصل لأجر الوكيل وأموال الأصيل التي تمر عبره:

يتطلب هذا النموذج موضوعًا حقيقيًا للعقود ومستندات إثبات ومحاسبة منفصلة والتزامًا بشروط الأنظمة الضريبية. أجر الوكيل ليس صافي ربح بعد؛ إذ يجب تغطية مصروفات الوكيل وضرائبه منه.

لماذا يعمل البعض بهامش ربح منخفض أو يتولون شراء مواد البناء؟

هناك عدة أسباب:

3. كسب 10% من المبلغ

غالبًا تتجاوز تكلفة شراء المواد تكلفة الأعمال نفسها. عشرة بالمئة من 5,000,000 روبل روسي تساوي 500,000 روبل. يصعب على كثيرين مقاومة هذا الإغراء.

4. كسب مبلغ إضافي صغير

سعر الثلاجة في السوق 100,000 روبل روسي. يستطيع مشرف الأعمال، بخصم العميل الدائم، شراءها مقابل 90,000 روبل وبيعها للعميل مقابل 100,000 روبل. يبلغ الفرق 10,000 روبل قبل المصروفات والضرائب. إذا اتُّفق على أجر منفصل للشراء، فيجب حسابه وتوثيقه وفق العقد، بدل إضافته تلقائيًا إلى هذا الفرق.

لماذا قد تكون هذه منفعة وهمية؟

تزيد أموال المواد الداخلة في سعر عقد المقاولة الإيرادات والدخل المحتسب للأغراض الضريبية. أما الربح فيعتمد على المصروفات وقد لا يزيد إلا قليلًا. لذلك راجعوا:

ضرائب مرتفعة

افترضوا أن دخل صاحب نشاط روسي يستخدم USN في عام 2026 يبلغ 200 مليون روبل، وأن عقدين جديدين يضيفان 40 مليونًا. لا يتجاوز إجمالي 240 مليون روبل، في حد ذاته، حدّ USN البالغ 490.5 مليون روبل. لكن الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لا يسري عند هذا الدخل؛ ويجب حساب المعدل المطبق والخصومات الضريبية والعبء الضريبي بصورة منفصلة. لا يوجد هنا انتقال تلقائي إلى «20% من إجمالي حجم الأعمال».

هامش ربح منخفض

تقل الزيادة على السعر أو أجر الوكيل بمقدار المصروفات والضرائب المتعلقة بها. وليس كل مبلغ يدخل الحساب دخلًا خاضعًا للضريبة: فالقرض الواجب سداده، وأموال الأصيل الموثقة التي تمر عبر الوكيل بموجب عقد وكالة حقيقي، مثلًا، تخضع لقواعد خاصة. حدّدوا أولًا أساس استلام المال والنظام الضريبي الروسي المستخدم.

إذا لم يتبقَّ بعد شراء المواد والأعمال والضرائب والمصروفات الأخرى إلا ربح قليل، فإن كبر حجم الأعمال لا يعني كبر المكسب.

بافيل أناخاسيان، الشريك المؤسس لعلامة 101 GROUP: «الهامش الطبيعي في البناء والتشطيبات لا يقل عن 20%. وإذا كان أقل، فأنتم تقومون بشيء غير مناسب!»

نسبة 20% في هذا الاقتباس مرجع عملي للكاتب، وليست معيارًا شاملًا لجميع المشاريع. قارنوا المؤشرات المتماثلة: الهامش بالهامش، وصافي الربح بصافي الربح؛ مع مراعاة نوع العمل والمصروفات والمخاطر.

قد يغيّر الانتقال بين الأنظمة الضريبية الروسية العبء، لكن لا يمكن وصفه بأنه انتقال من 6% إلى 20% من حجم الأعمال. في عام 2026، يبلغ المعدل الرئيسي لضريبة القيمة المضافة الروسية 22%. وفي النظام العام، يحسب صاحب النشاط الفردي ضريبة دخل الأفراد، بينما تحسب الشركة ضريبة الأرباح بمعدل رئيسي قدره 25%. تُفحص الأسس الضريبية والخصومات والمصروفات بصورة منفصلة.

كيف تؤدي خدمة منخفضة الهامش إلى مشكلات قانونية؟

عقد المقاولة الذي يشتري فيه المقاول المواد مشروع في حد ذاته وفق القانون الروسي. يظهر الخطر عندما لا تتوافق العلاقات الفعلية والمستندات مع النموذج المعلن: كأن تُسجّل المشتريات لمصلحة العميل كمبيعات خاصة بالمقاول دون مراعاة الالتزامات الحقيقية للطرفين.

كيف ستقدمون تقاريركم إلى السلطات الضريبية الروسية عندما يزيد حجم الأعمال؟

قد يبدو الوضع معقّدًا بعض الشيء:

• يريد العاملون في البناء تحقيق الربح، لكن دون تسجيل المصروفات يصعب تقييم نتيجة المشروع؛ ويمكن مثلًا إجراء هذا التسجيل في تطبيق 101؛
• لا يرغب العملاء في شراء مواد البناء بأنفسهم، وليسوا مضطرين إلى ذلك.

يتطلب الشراء للعميل عقدًا مناسبًا ومستندات ومحاسبة منفصلة. ولا تضمن الخدمة أو طريقة الدفع وحدها انعدام الالتزامات الضريبية.

نوفر لكم:

• محاسبة منفصلة لإيراداتكم الخاصة وأموال الأصيل الموثقة التي تمر عبركم، وفق نموذج العقد المناسب؛
• قوائم جاهزة بالمواد المطلوب شراؤها؛
• تسجيلًا شفافًا لكل عملية شراء.

تابعوا أخبار 101 على قناتنا على Telegram (باللغة الروسية).