المحتويات:
ما الذي يوضحه تقرير التدفقات النقدية؟
يوضح تقرير التدفقات النقدية مقدار الأموال التي استلمتها الشركة ومقدار ما دفعته خلال الفترة المختارة. في التقرير الإداري، تُجمع المقبوضات والمدفوعات بحسب البنود وأنواع الأنشطة، لفهم أسباب تغير الرصيد النقدي.
يخدم تقرير التدفقات النقدية للقرارات الداخلية والتقرير المحاسبي الإلزامي أغراضًا مختلفة. تتناول هذه المقالة تقرير التدفقات النقدية الإداري لشركة مقاولات. إذا كنتم تعدّون تقارير مالية رسمية، فطبّقوا المتطلبات السارية في نطاق اختصاصكم والسياسة المحاسبية؛ فالجدول الإداري لا يحل محلها.
في تقرير بعملة واحدة من دون إعادة تقييم بسبب سعر الصرف، يساوي الرصيد النقدي في بداية الفترة، مضافًا إليه المقبوضات ومطروحًا منه المدفوعات، الرصيد في نهايتها. مثلًا، إذا كان الرصيد الأولي 500 000 ₽ والمقبوضات 900 000 ₽ والمدفوعات 750 000 ₽، يكون الرصيد النهائي 650 000 ₽. إذا كانت للشركة أموال بعملة أجنبية، فخذوا أثر تغير سعر الصرف في الحسبان بصورة منفصلة عند المطابقة. وعند تجميع بيانات الشركة، اعتبروا التحويلات بين حساباتها الخاصة حركة داخلية حتى لا تُحتسب حركة الأموال مرتين.
لماذا تحتاج شركة المقاولات إلى تقرير التدفقات النقدية؟
في البناء، تقع دفعات العملاء المقدمة والمدفوعات للموردين وفرق العمل والمقاولين في تواريخ مختلفة. يساعد التقرير على رؤية التدفقات النقدية الفعلية لكل مشروع وللشركة ككل. إذا كان الهدف منع فجوة التدفق النقدي، فأكملوا تقرير الفترة الماضية بجدول للمدفوعات يتضمن التواريخ المتوقعة للمقبوضات والمدفوعات.
التحقق من أوجه إنفاق الأموال
صنّفوا المدفوعات بحسب المواد وأجور العمل والخدمات اللوجستية والإيجار والبنود الأخرى. تساعد مقارنة الفترات على ملاحظة ارتفاع المصروفات؛ واتخذوا قرار خفضها بعد التحقق من حجم العمل وشروط العقود.
تقييم تأخر مدفوعات العملاء
قارنوا تاريخ الدفع المتوقع في العقد بالمبلغ المقبوض فعليًا والمدفوعات المخططة. بذلك يتضح ما قد يتأثر من الالتزامات بسبب التأخر. يعكس تقرير التدفقات النقدية نفسه المدفوعات التي حدثت بالفعل؛ أما المدفوعات المستقبلية فيوضحها التنبؤ.
التمييز بين الربح والرصيد النقدي
قد يختلف الربح عن التدفق النقدي: تعترف الشركة بالإيرادات والتكاليف على أساس الأعمال المنجزة، لكنها تستلم الأموال أو تدفعها في وقت آخر. يفسر تقرير التدفقات النقدية تغير الأموال؛ وحلّلوا أسباب تغير الربح في تقرير الإيرادات والمصروفات. لمزيد من التفاصيل عن هذا الفرق، راجعوا المقالة حول المحاسبة المالية للإيرادات والمصروفات.
ما الأقسام التي يتكون منها التقرير؟
تُقسم التدفقات عادة إلى أنشطة تشغيلية واستثمارية وتمويلية. للتقرير الإداري، حدّدوا قائمة البنود وقواعد التصنيف ثم طبّقوها باستمرار. تخص الأمثلة التالية شركة مقاولات معتادة؛ وتحققوا من خصائص كل عملية بحسب جوهرها الاقتصادي.
| القسم | المقبوضات | المدفوعات |
|---|---|---|
| الأنشطة التشغيلية | مدفوعات العملاء مقابل الأعمال، والدفعات المقدمة بموجب العقود | مواد الأعمال، ومدفوعات فرق العمل والمقاولين، والخدمات اللوجستية والإيجار والضرائب الجارية |
| الأنشطة الاستثمارية | بيع معدات طويلة الأجل مملوكة للشركة | شراء آلات أو أصول طويلة الأجل أخرى للشركة |
| الأنشطة التمويلية | استلام قرض | سداد أصل القرض |
لا تسجلوا دفع العميل مقابل الخدمات ضمن المصروفات: فهو مقبوض من الأنشطة التشغيلية. ولا تخلطوا شراء المواد المعتاد للمشروع بشراء آلات طويلة الأجل مملوكة للشركة. أظهروا فوائد القرض بصورة منفصلة وصنّفوها وفق المنهجية المطبقة؛ أما سداد أصل الدين فهو تدفق تمويلي.
أظهروا في كل قسم المقبوضات والمدفوعات وصافي التدفق، أي الفرق بينهما. في تقرير بعملة واحدة من دون إعادة تقييم بسبب سعر الصرف، يساوي مجموع صافي التدفقات في الأقسام الثلاثة تغير الرصيد النقدي خلال الفترة. وعند إجراء عمليات بعدة عملات، طابقوا أثر تغير سعر الصرف بصورة منفصلة.
كيف تعدّون تقرير التدفقات النقدية وتتحققون منه؟
- اختاروا الفترة وحدود التقرير: مشروعًا واحدًا أو الشركة بأكملها. للشركة، اجمعوا بيانات جميع الحسابات والصناديق النقدية والمشاريع المشمولة.
- طابقوا المقبوضات والمدفوعات الفعلية مع كشوف الحسابات المصرفية وسجلات الصندوق. يجب أن تتضمن كل عملية تاريخًا ومبلغًا وغرضًا والمشروع المرتبط بها إن وجد.
- افصلوا التحويلات الداخلية عن التدفقات الخارجية ووزّعوا العمليات على الأقسام الثلاثة والبنود. تحققوا بصورة منفصلة من الدفعات المقدمة والمبالغ المرتجعة ومدفوعات القروض.
- احسبوا الرصيدين الأولي والنهائي وصافي التدفق لكل قسم والمجموع العام. إذا لم تتحقق معادلة الأرصدة، فابحثوا عن عمليات ناقصة أو مسجلة مرتين.
- قارنوا التدفقات الفعلية بخطة المدفوعات. وعند توقع عجز، راجعوا مسبقًا مواعيد المقبوضات والمدفوعات والتمويل المتاح.
ما البيانات التي يمكنكم الحصول عليها من 101 للتقرير؟
يمكنكم في 101 تسجيل مقبوضات المشروع ودفعاته المقدمة (دليل باللغة الروسية)، ثم تصدير مستند عن حركة الأموال للفترة المختارة. في إصدار الويب، افتحوا مستندات المشروع المطلوب، واختاروا «Балансовый отчет» (تقرير الرصيد)، وحدّدوا الفترة وصيغة PDF أو Excel، ثم اضغطوا «Создать документ» (إنشاء مستند). لملف PDF، تحققوا من المعاينة واحفظوا الملف. وردت الخطوات التفصيلية في دليل 101 لتقرير المشروع (باللغة الروسية).
يساعد مستند المشروع على التحقق من مقبوضات المشروع ومصروفاته. وهو يعكس البيانات المدخلة في 101 ولا يثبت بمفرده اكتمال جميع المدفوعات الفعلية للشركة. لإعداد تقرير التدفقات النقدية الإداري العام، اجمعوا المشاريع اللازمة والعمليات خارج المشاريع، ثم طابقوا النتيجة مع الحسابات والصناديق النقدية. إذا احتجتم إلى تفصيل التكاليف، فاختاروا في إصدار الويب «Ведомость расходов по статье» (كشف المصروفات بحسب البند) للفترة نفسها.
