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नकद आधार और उपार्जन आधार में अंतर क्यों समझना चाहिए?
निर्माण परियोजना में ग्राहक काम शुरू होने से पहले अग्रिम भुगतान कर सकता है, जबकि ठेकेदार किसी चरण के पूरा होने से पहले सामग्री का भुगतान कर सकता है। केवल प्राप्त धन देखने पर अग्रिम को अर्जित राजस्व समझ लेना आसान है। केवल उपार्जन आधार पर मान्य लाभ देखने पर वह दिन ध्यान से छूट सकता है जब कंपनी के पास अनिवार्य भुगतान के लिए पर्याप्त धन नहीं होगा।
प्रबंधन संबंधी निर्णयों के लिए दो दृष्टिकोण उपयोगी हैं: प्राप्ति और भुगतान की तारीखों के अनुसार धन की आवाजाही, और पूरी की गई बाध्यताओं के अनुसार वित्तीय परिणाम। वे अलग-अलग सवालों के जवाब देते हैं और एक-दूसरे के पूरक हैं। कर लेखांकन और अनिवार्य वित्तीय लेखांकन देश तथा चुनी गई व्यवस्था के अलग नियमों का पालन करते हैं।
नकद प्राप्ति, राजस्व और लाभ में क्या अंतर है?
नकद प्राप्ति बैंक खाते या नकदी में धन की वास्तविक वृद्धि है। यह काम का भुगतान, अग्रिम या ऋण हो सकती है। धन का आना अपने आप में लाभ का प्रमाण नहीं है।
राजस्व ग्राहक के प्रति पूरी की गई बाध्यताओं से होने वाली आय है, जिसे लागू नियमों और अनुबंध की शर्तों के अनुसार मान्यता दी जाती है। दीर्घकालिक अनुबंध में मान्यता का समय इस बात पर निर्भर कर सकता है कि बाध्यता धीरे-धीरे पूरी होती है या किसी निश्चित समय पर। इन शर्तों की जानकारी IFRS 15 के परिचय में (अंग्रेज़ी में) दी गई है; अनिवार्य रिपोर्टिंग के लिए अपने अधिकार क्षेत्र के नियम लागू करें।
लाभ चुनी गई पद्धति के अनुसार किसी अवधि में मान्य आय और उससे संबंधित खर्चों का अंतर है। उदाहरण के लिए, यदि मान्य राजस्व 200 ₽, किए गए काम की लागत 100 ₽ और अवधि से संबंधित अन्य खर्च 40 ₽ हों, तो इस सरल उदाहरण में लाभ 60 ₽ है। राजस्व और काम की लागत के बीच 100 ₽ का अंतर अभी शुद्ध लाभ नहीं है।
स्पष्ट करें कि “टर्नओवर” से आपका आशय क्या है: बैंक खाते का लेन-देन, काम से प्राप्त राजस्व और सभी नकद प्राप्तियों का कुल अलग-अलग माप हैं। 101 में परियोजना का शेष भी किसी एक सहभागी के पास मौजूद धन के बराबर नहीं है। नकदी उपलब्धता का आकलन करने के लिए खातों और नकदी के वास्तविक शेष का मिलान परियोजना के संकेतकों से अलग करें।
2 500 000 ₽ के अनुबंध की कल्पना करें: ग्राहक ने पूरी रकम अग्रिम दे दी है, जबकि काम वर्ष भर में पूरा होगा। नकद प्रवाह विवरण पूरी रकम को अग्रिम प्राप्त होने वाली अवधि में दर्ज करता है। लाभ रिपोर्ट में राजस्व की मान्यता बाध्यताओं की पूर्ति और लागू पद्धति पर निर्भर करती है; अग्रिम मिलना पूरी रकम को लाभ नहीं बनाता। इसलिए प्रबंधन रिपोर्टों की तुलना नकद प्रवाह विवरण (रूसी में) से करें और उपार्जन तथा भुगतान में अंतर बनाए रखें।
नकद आधार का दृष्टिकोण कैसे काम करता है?
धन पर नियंत्रण के लिए प्राप्ति उस दिन दर्ज करें जब धन मिलता है और भुगतान उस दिन जब धन बाहर जाता है। यह दृष्टिकोण दिखाता है कि किसी तारीख को कितना धन उपलब्ध है और भुगतान के लिए कब धन जुटाना होगा। यह भुगतान कैलेंडर और किराए, वेतन तथा खरीद जैसे नियमित भुगतानों के नियंत्रण में उपयोगी है।
इसकी सीमा यह है कि बड़ा अग्रिम आज का धन शेष बढ़ा देता है, जबकि कुछ काम और भविष्य के खर्च अभी बाकी होते हैं। नवंबर में कंपनी को 1 करोड़ ₽ का अग्रिम मिल सकता है; यह दिसंबर में उतनी ही प्राप्ति का वादा नहीं करता और 1 करोड़ ₽ का लाभ नहीं दर्शाता। रकम का उपयोग करने से पहले अनुबंध की बाध्यताओं, कार्य कार्यक्रम और आगामी भुगतानों की जाँच करें।
भुगतान संबंधी आँकड़ों से नियमित नकद दायित्वों के लिए आवश्यक न्यूनतम रकम का अनुमान लगाया जा सकता है। लाभ-हानि समता बिंदु की गणना के लिए यह पर्याप्त नहीं है: तुलनीय अवधि के राजस्व और परिवर्तनीय तथा स्थिर लागतों का विवरण भी चाहिए।
उपार्जन आधार कैसे काम करता है?
उपार्जन आधार में आय और खर्चों को उस अवधि में रखा जाता है जिससे वे संबंधित हैं, भुगतान की तारीख चाहे जो हो। निर्माण में राजस्व काम होने के साथ या किसी बाध्यता के पूरा होने के बाद मान्य किया जा सकता है; यह अनुबंध और लागू नियमों पर निर्भर करता है। केवल अनुबंध पर हस्ताक्षर करना या धन पहले प्राप्त करना पूरे राजस्व की मान्यता का समय निर्धारित नहीं करता।
यह रिपोर्ट किए गए काम के परिणाम का आकलन करने में मदद करती है, भले ही ग्राहक बाद में भुगतान करे। लेकिन उपार्जन आधार पर मान्य लाभ यह नहीं दिखाता कि आज खाते में कितना धन बचा है। खरीद, वेतन और ऋण के निर्णयों के लिए लाभ रिपोर्ट के साथ नकद प्रवाह विवरण (रूसी में) और भुगतान का पूर्वानुमान भी आवश्यक हैं।
निर्माण कंपनी को क्या उपयोग करना चाहिए?
परियोजनाओं के प्रबंधन में दोनों दृष्टिकोण रखें: किए गए काम की आय और लागत की योजना तथा वास्तविक आँकड़े, और वास्तविक तथा अपेक्षित नकद प्रवाह। कर व्यवस्था का चुनाव अपने आप में उपार्जन आधार पर आंतरिक रिपोर्ट बनाने से नहीं रोकता। रूस में सरलीकृत कर प्रणाली के अंतर्गत कर योग्य आय की मान्यता की तारीख, अन्य प्रावधानों के साथ, रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 346.17 के नियमों से तय होती है; कर खर्चों की मान्यता की शर्तें अलग से जाँचें। यह कर नियम हर अग्रिम को प्रबंधन रिपोर्ट का लाभ नहीं बना देता। आय की मान्यता की तारीख पर रूस की संघीय कर सेवा का स्पष्टीकरण (रूसी में) देखें।
यह उदाहरण दिखाता है कि दोनों रिपोर्टें एक-दूसरे का स्थान क्यों नहीं ले सकतीं। एक निर्माण कंपनी ने 1 000 000 ₽ का अनुबंध किया। दिसंबर में उसने 200 000 ₽ का ऋण लिया और आपूर्तिकर्ता को 150 000 ₽ दिए। इस सरल उदाहरण में जनवरी में धन की कोई आवाजाही नहीं है। फरवरी में ग्राहक ने 1 000 000 ₽ का भुगतान किया, कंपनी ने 200 000 ₽ का मूल ऋण लौटाया और 20 000 ₽ ब्याज दिया। दिसंबर का प्रारंभिक शेष 0 ₽ है; उदाहरण में कोई अन्य प्रवाह नहीं है।
| नकद प्रवाह, ₽ | दिसंबर | जनवरी | फरवरी |
|---|---|---|---|
| प्रारंभिक शेष | 0 | 50 000 | 50 000 |
| ऋण की प्राप्ति | 200 000 | 0 | 0 |
| ग्राहक से प्राप्ति | 0 | 0 | 1 000 000 |
| आपूर्तिकर्ता को भुगतान | −150 000 | 0 | 0 |
| ऋण की वापसी और ब्याज | 0 | 0 | −220 000 |
| शुद्ध नकद प्रवाह | 50 000 | 0 | 780 000 |
| अंतिम शेष | 50 000 | 50 000 | 830 000 |
दिसंबर में ऋण के कारण धन 50 000 ₽ बढ़ा, लेकिन यह लाभ का प्रमाण नहीं है। फरवरी में 1 000 000 ₽ की प्राप्ति भी उस महीने का लाभ तय नहीं करती: उसकी गणना के लिए किए गए काम और संबंधित लागतों की जानकारी चाहिए। धन की आवाजाही की तालिका में मूल ऋण और ब्याज को एक भुगतान के रूप में साथ दिखाया गया है; नकद प्रवाह विवरण की श्रेणियों का विश्लेषण करते समय लागू पद्धति के अनुसार उन्हें अलग-अलग वर्गीकृत करें।
101 में आप परियोजना की प्राप्तियाँ, किए गए काम की रिपोर्टें और खरीद दर्ज कर सकते हैं, घटनाओं की जाँच कर सकते हैं और परियोजना में धन की आवाजाही का दस्तावेज़ बना सकते हैं। कंपनी की रिपोर्ट के लिए परियोजनाओं के बाहर के लेन-देन जोड़ें और बैंक तथा नकदी रिकॉर्ड से मिलान करें। 101 के प्राप्तियों के निर्देश (रूसी में) और परियोजना रिपोर्ट के निर्देश (रूसी में) देखें। उत्पाद में रखे गए रिकॉर्ड आवश्यक सहायक दस्तावेज़ों या कर रिकॉर्ड का स्थान नहीं लेते।
