Mundarija:
Kassa usuli va hisoblash usulini nega farqlash kerak?
Qurilish loyihasida buyurtmachi ish boshlanishidan oldin avans to‘lashi, pudratchi esa bosqich yakunlanishidan oldin materiallar haqini to‘lashi mumkin. Faqat kelib tushgan pulga qarasangiz, avansni bajarilgan ish uchun olingan daromad deb qabul qilish oson. Faqat hisoblangan foydaga qarasangiz, kompaniyaning majburiy to‘lov uchun puli yetmaydigan kunni payqamay qolishingiz mumkin.
Boshqaruv qarorlari uchun ikki nuqtayi nazar foydali: tushum va to‘lov sanalari bo‘yicha pul harakati hamda bajarilgan majburiyatlar bo‘yicha moliyaviy natija. Ular turli savollarga javob beradi va bir-birini to‘ldiradi. Soliq hisobi va majburiy buxgalteriya hisobi mamlakat hamda tanlangan rejimning alohida qoidalariga bo‘ysunadi.
Pul tushumi, daromad va foyda nimasi bilan farq qiladi?
Pul tushumi — hisobvaraq yoki kassadagi mablag‘ning amalda ko‘payishi. Bu bajarilgan ish haqi, avans yoki qarz bo‘lishi mumkin. Pul kirimining o‘zi foyda borligini isbotlamaydi.
Daromad — buyurtmachi oldidagi bajarilgan majburiyatlardan olinadigan, tegishli qoidalar va shartnoma shartlari asosida tan olinadigan tushum. Uzoq muddatli shartnomada tan olish vaqti majburiyat asta-sekin yoki muayyan paytda bajarilishiga bog‘liq bo‘lishi mumkin. Shartlar haqida IFRS 15 sharhida (ingliz tilida) batafsil o‘qishingiz mumkin; majburiy hisobot uchun o‘z yurisdiksiyangiz qoidalarini qo‘llang.
Foyda — tanlangan usul bo‘yicha davrda tan olingan daromadlar va ularga tegishli xarajatlar o‘rtasidagi farq. Masalan, tan olingan daromad 200 ₽, bajarilgan ish tannarxi 100 ₽ va davrga tegishli qo‘shimcha xarajatlar 40 ₽ bo‘lsa, ushbu soddalashtirilgan misolda foyda 60 ₽ bo‘ladi. Daromad bilan tannarx o‘rtasidagi 100 ₽ farq hali sof foyda emas.
«Aylanma» deganda nimani nazarda tutayotganingizni aniqlashtiring: bank hisobvarag‘i aylanmasi, ishlar bo‘yicha daromad va barcha pul tushumlari yig‘indisi turli ko‘rsatkichlardir. 101 dagi loyiha balansi ham muayyan ishtirokchining puliga teng emas. Likvidlikni baholash uchun hisobvaraqlar va kassadagi haqiqiy qoldiqlarni loyiha ko‘rsatkichlaridan alohida solishtiring.
2 500 000 ₽ lik shartnomani tasavvur qiling: buyurtmachi barcha summani oldindan to‘ladi, ishlar esa yil davomida yakunlanadi. Pul oqimlari hisobotida butun summa avans olingan davrga kiradi. Foyda hisobotida daromadni tan olish majburiyatlarning bajarilishi va qo‘llanadigan usulga bog‘liq; avans to‘lanishi butun summani foydaga aylantirmaydi. Shu sababli boshqaruv hisobotlarini pul oqimlari hisoboti (rus tilida) bilan solishtiring va hisoblash bilan to‘lovni farqlang.
Kassa yondashuvi qanday ishlaydi?
Pulni nazorat qilish uchun tushumni pul olingan kunda, to‘lovni esa mablag‘ chiqib ketgan kunda qayd eting. Bu yondashuv muayyan sanada qancha mablag‘ borligini va to‘lovlarni qachon qoplash kerakligini ko‘rsatadi. U to‘lov taqvimi hamda ijara, ish haqi va xaridlar kabi muntazam to‘lovlarni nazorat qilish uchun foydali.
Cheklovi shundaki, katta avans bugungi pul qoldig‘ini oshiradi, ammo ishlarning bir qismi va kelajakdagi xarajatlar hali oldinda bo‘ladi. Noyabrda kompaniya 10 million ₽ avans olishi mumkin; bu dekabrda shuncha pul tushishini va’da qilmaydi va 10 million ₽ foyda degani emas. Mablag‘ni ishlatishdan oldin shartnoma majburiyatlari, ish jadvali va kelgusi to‘lovlarni tekshiring.
To‘lovlar haqidagi ma’lumotlardan muntazam pul majburiyatlari uchun zarur eng kam summani baholash mumkin. Zararsizlik nuqtasini hisoblash uchun bu yetarli emas: taqqoslanadigan davr bo‘yicha daromad, o‘zgaruvchan va doimiy xarajatlar ham kerak.
Hisoblash usuli qanday ishlaydi?
Hisoblash usulida daromadlar va xarajatlar to‘lov sanasidan qat’i nazar, ular tegishli bo‘lgan davrga kiritiladi. Qurilishda daromad ish bajarilishi davomida yoki majburiyat bajarilgandan keyin tan olinishi mumkin — bu shartnoma va tegishli qoidalarga bog‘liq. Shartnomani shunchaki imzolash yoki pulni oldindan olish barcha daromadni tan olish vaqtini belgilamaydi.
Bu hisobot buyurtmachi keyinroq to‘lasa ham, bajarilgan ish natijasini baholashga yordam beradi. Lekin hisoblangan foyda bugun hisobvaraqda qancha pul qolganini ko‘rsatmaydi. Xaridlar, ish haqi va qarzlar bo‘yicha qarorlar uchun foyda hisoboti yonida pul oqimlari hisoboti (rus tilida) va to‘lovlar prognozi ham kerak.
Qurilish kompaniyasi nimadan foydalanishi kerak?
Loyihalarni boshqarishda ikkala ko‘rinishni yuriting: bajarilgan ishlar bo‘yicha daromad va xarajatlarning rejasi hamda amaldagi natijasi, shuningdek haqiqiy va kutilayotgan pul oqimlari. Soliq rejimini tanlashning o‘zi hisoblash usulidagi ichki hisobotni taqiqlamaydi. Rossiyada soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo‘yicha soliq daromadini tan olish sanasi, jumladan, Rossiya Soliq kodeksining 346.17-moddasi qoidalari bilan belgilanadi; soliq xarajatlarini tan olish shartlarini alohida tekshiring. Bu soliq qoidasi har qanday avansni boshqaruv hisobotidagi foydaga aylantirmaydi. Rossiya Federal soliq xizmatining daromadni tan olish sanasi haqidagi izohiga (rus tilida) qarang.
Misol ikki hisobot bir-birining o‘rnini bosa olmasligini ko‘rsatadi. Qurilish kompaniyasi 1 000 000 ₽ lik shartnoma imzoladi. Dekabrda 200 000 ₽ qarz oldi va yetkazib beruvchiga 150 000 ₽ to‘ladi. Ushbu soddalashtirilgan misolda yanvarda pul harakati yo‘q. Fevralda buyurtmachi 1 000 000 ₽ to‘ladi, kompaniya 200 000 ₽ asosiy qarzni qaytardi va 20 000 ₽ foiz to‘ladi. Dekabr boshidagi qoldiq — 0 ₽; misolda boshqa pul oqimlari yo‘q.
| Pul oqimi, ₽ | Dekabr | Yanvar | Fevral |
|---|---|---|---|
| Davr boshidagi qoldiq | 0 | 50 000 | 50 000 |
| Qarz tushumi | 200 000 | 0 | 0 |
| Buyurtmachidan tushum | 0 | 0 | 1 000 000 |
| Yetkazib beruvchiga to‘lov | −150 000 | 0 | 0 |
| Qarzni qaytarish va foizlar | 0 | 0 | −220 000 |
| Sof pul oqimi | 50 000 | 0 | 780 000 |
| Davr oxiridagi qoldiq | 50 000 | 50 000 | 830 000 |
Dekabrda qarz tufayli pul 50 000 ₽ ga ko‘paydi, ammo bu foydani isbotlamaydi. Fevraldagi 1 000 000 ₽ tushum ham shu oyning foydasini belgilamaydi: uni hisoblash uchun bajarilgan ishlar va ularga tegishli xarajatlar haqidagi ma’lumotlar kerak. Pul harakati jadvalida asosiy qarz va foizlar bir to‘lov sifatida birga ko‘rsatilgan; pul oqimlari hisobotining bo‘limlarini tahlil qilganda ularni qo‘llanadigan usul bo‘yicha alohida tasniflang.
101 da loyiha bo‘yicha tushumlar, bajarilgan ishlar hisobotlari va xaridlarni qayd etish, voqealarni tekshirish hamda loyiha pul harakati hujjatini shakllantirish mumkin. Kompaniya hisoboti uchun loyiha ma’lumotlariga loyihadan tashqari operatsiyalarni qo‘shing va ularni bank hamda kassa bilan solishtiring. 101 ning tushumlar haqidagi (rus tilida) va loyiha hisoboti haqidagi (rus tilida) yo‘riqnomalariga qarang. Mahsulotdagi hisob zarur birlamchi hujjatlar va soliq hisobining o‘rnini bosmaydi.
