Daftar isi:
Mengapa basis kas dan basis akrual perlu dibedakan?
Dalam proyek konstruksi, pelanggan dapat membayar uang muka sebelum pekerjaan dimulai, sedangkan kontraktor dapat membayar material sebelum suatu tahap selesai. Jika hanya melihat uang yang diterima, uang muka mudah dianggap sebagai pendapatan yang sudah diperoleh. Jika hanya melihat laba yang diakui secara akrual, Anda bisa melewatkan hari ketika perusahaan tidak memiliki cukup uang untuk memenuhi pembayaran wajib.
Dua sudut pandang membantu keputusan manajemen: pergerakan uang menurut tanggal penerimaan dan pembayaran, serta hasil keuangan dari kewajiban yang telah dipenuhi. Keduanya menjawab pertanyaan yang berbeda dan saling melengkapi. Akuntansi pajak dan akuntansi wajib mengikuti aturan tersendiri sesuai negara dan rezim yang dipilih.
Apa perbedaan penerimaan kas, pendapatan, dan laba?
Penerimaan kas adalah bertambahnya uang secara nyata di rekening atau kas. Sumbernya dapat berupa pembayaran pekerjaan, uang muka, atau pinjaman. Arus kas masuk saja tidak membuktikan adanya laba.
Pendapatan berasal dari pemenuhan kewajiban kepada pelanggan dan diakui berdasarkan aturan yang berlaku serta ketentuan kontrak. Dalam kontrak jangka panjang, waktu pengakuan dapat bergantung pada apakah kewajiban dipenuhi secara bertahap atau pada suatu titik waktu. Ketentuannya dijelaskan dalam ikhtisar IFRS 15 (bahasa Inggris); untuk pelaporan wajib, gunakan aturan yurisdiksi Anda.
Laba adalah selisih antara pendapatan yang diakui dan beban terkait dalam suatu periode, berdasarkan metode yang dipilih. Misalnya, jika pendapatan yang diakui adalah 200 ₽, biaya pekerjaan yang telah dilakukan 100 ₽, dan beban lain terkait periode tersebut 40 ₽, laba dalam contoh sederhana ini adalah 60 ₽. Selisih 100 ₽ antara pendapatan dan biaya pekerjaan belum merupakan laba bersih.
Perjelas apa yang Anda maksud dengan “perputaran”: mutasi rekening bank, pendapatan dari pekerjaan, dan jumlah seluruh penerimaan uang merupakan ukuran yang berbeda. Saldo proyek di 101 juga tidak sama dengan uang yang dimiliki seorang peserta tertentu. Untuk menilai likuiditas, cocokkan saldo aktual rekening dan kas secara terpisah dari indikator proyek.
Bayangkan kontrak senilai 2 500 000 ₽: pelanggan membayar seluruh jumlah di muka, sedangkan pekerjaan diselesaikan sepanjang tahun. Laporan arus kas mencatat seluruh jumlah pada periode penerimaan uang muka. Dalam laporan laba, pengakuan pendapatan bergantung pada pemenuhan kewajiban dan metode yang berlaku; penerimaan uang muka tidak mengubah seluruh jumlah menjadi laba. Karena itu, bandingkan laporan manajemen dengan laporan arus kas (bahasa Rusia), dengan tetap membedakan pengakuan akrual dan pembayaran.
Bagaimana pendekatan basis kas bekerja?
Untuk mengendalikan uang, catat penerimaan pada hari uang diterima dan pembayaran pada hari uang keluar. Pendekatan ini menunjukkan jumlah uang yang tersedia pada tanggal tertentu dan kapan pembayaran perlu didanai. Pendekatan ini berguna untuk kalender pembayaran dan pengendalian pembayaran rutin: sewa, gaji, dan pembelian.
Keterbatasannya adalah uang muka yang besar meningkatkan saldo uang hari ini, meskipun sebagian pekerjaan dan biaya mendatang masih belum selesai. Pada November, perusahaan mungkin menerima uang muka 10 juta ₽; hal itu tidak menjamin penerimaan sebesar itu pada Desember dan tidak berarti laba 10 juta ₽. Sebelum menggunakan dana, periksa kewajiban kontrak, jadwal pekerjaan, dan pembayaran mendatang.
Data pembayaran dapat digunakan untuk memperkirakan jumlah minimum yang diperlukan bagi kewajiban kas rutin. Data tersebut belum cukup untuk menghitung titik impas: Anda juga memerlukan pendapatan serta biaya variabel dan tetap untuk periode yang sebanding.
Bagaimana basis akrual bekerja?
Dengan basis akrual, pendapatan dan beban ditempatkan pada periode terkait, terlepas dari tanggal pembayarannya. Dalam konstruksi, pendapatan dapat diakui seiring pelaksanaan pekerjaan atau setelah suatu kewajiban dipenuhi, bergantung pada kontrak dan aturan yang berlaku. Penandatanganan kontrak atau penerimaan uang lebih awal saja tidak menentukan waktu pengakuan seluruh pendapatan.
Laporan ini membantu menilai hasil pekerjaan yang telah dilakukan meskipun pelanggan membayar kemudian. Namun, laba yang diakui secara akrual tidak menunjukkan berapa uang yang tersisa di rekening hari ini. Keputusan tentang pembelian, gaji, dan pinjaman juga memerlukan laporan arus kas (bahasa Rusia) serta proyeksi pembayaran di samping laporan laba.
Apa yang sebaiknya digunakan perusahaan konstruksi?
Untuk mengelola proyek, gunakan kedua sudut pandang: rencana dan realisasi pendapatan serta biaya pekerjaan yang telah dilakukan, juga arus kas aktual dan yang diperkirakan. Pemilihan rezim pajak tidak dengan sendirinya melarang laporan internal berbasis akrual. Di Rusia, tanggal pengakuan pendapatan pajak dalam sistem perpajakan sederhana ditentukan, antara lain, menurut Pasal 346.17 Kode Pajak Rusia; periksa secara terpisah syarat pengakuan beban pajak. Aturan pajak itu tidak menjadikan setiap uang muka sebagai laba dalam laporan manajemen. Lihat penjelasan Layanan Pajak Federal Rusia tentang tanggal pengakuan pendapatan (bahasa Rusia).
Contoh ini menunjukkan mengapa kedua laporan tidak dapat saling menggantikan. Sebuah perusahaan konstruksi menandatangani kontrak senilai 1 000 000 ₽. Pada Desember, perusahaan menerima pinjaman 200 000 ₽ dan membayar pemasok 150 000 ₽. Dalam contoh sederhana ini, tidak ada pergerakan uang pada Januari. Pada Februari, pelanggan membayar 1 000 000 ₽, perusahaan melunasi pokok pinjaman 200 000 ₽ dan membayar bunga 20 000 ₽. Saldo awal Desember adalah 0 ₽; tidak ada arus kas lain dalam contoh ini.
| Arus kas, ₽ | Desember | Januari | Februari |
|---|---|---|---|
| Saldo awal | 0 | 50 000 | 50 000 |
| Penerimaan pinjaman | 200 000 | 0 | 0 |
| Penerimaan dari pelanggan | 0 | 0 | 1 000 000 |
| Pembayaran kepada pemasok | −150 000 | 0 | 0 |
| Pelunasan pinjaman dan bunga | 0 | 0 | −220 000 |
| Arus kas bersih | 50 000 | 0 | 780 000 |
| Saldo akhir | 50 000 | 50 000 | 830 000 |
Pada Desember, uang bertambah 50 000 ₽ berkat pinjaman, tetapi hal itu tidak membuktikan adanya laba. Penerimaan 1 000 000 ₽ pada Februari juga tidak menentukan laba bulan tersebut: perhitungannya membutuhkan informasi tentang pekerjaan yang telah dilakukan dan biaya terkait. Pokok pinjaman dan bunga ditampilkan bersama sebagai pembayaran dalam tabel pergerakan uang; saat menganalisis kategori laporan arus kas, klasifikasikan keduanya secara terpisah menurut metode yang berlaku.
Di 101, Anda dapat mencatat penerimaan, laporan pekerjaan yang telah dilakukan, dan pembelian untuk proyek, memeriksa peristiwa, serta membuat dokumen pergerakan uang proyek. Untuk laporan perusahaan, tambahkan transaksi di luar proyek dan cocokkan data dengan catatan bank dan kas. Lihat panduan 101 tentang penerimaan (bahasa Rusia) dan laporan proyek (bahasa Rusia). Pencatatan di produk tidak menggantikan dokumen pendukung dan catatan pajak yang diperlukan.
