შემოსავალი და ბრუნვა: რა განსხვავებაა?

საპროექტო ბიზნესში — მშენებლობაში, რემონტსა და საინჟინრო სამუშაოებში — ფული არათანაბრად მოძრაობს: დღეს დიდი გადახდაა, შემდეგ პაუზა, ეტაპის ჩაბარების შემდეგ კი კიდევ ერთი გადახდა. თუ ერთ ანგარიშში შემოსავალსა და ბრუნვას ერთმანეთში აურევთ, გადაწყვეტილებას სხვადასხვა კითხვაზე პასუხის გამცემი რიცხვებით მიიღებთ.

ქვემოთ განვმარტავთ ორივე ცნებას, შემოსავალს მიღება-ჩაბარების აქტებს დავუკავშირებთ და ვაჩვენებთ ტიპურ რისკებს: ავანსის გამომუშავებულ თანხაში ჩათვლას, აქტის დაგვიანებასა და ფულადი სახსრების დეფიციტს.

რა არის შემოსავალი საპროექტო ბიზნესში და როდის წარმოიშობა?

შემოსავალი არის თანხა, რომელიც კომპანიამ ძირითად საქმიანობაში გარკვეულ პერიოდში გამოიმუშავა. პროექტში გადამწყვეტია სიტყვა „გამოიმუშავა“: კომპანიამ ვალდებულება შეასრულა და დამკვეთისგან შესრულების დადასტურება მიიღო.

შემოსავლის აღიარების სააღრიცხვო წესებში ერთ-ერთი პირობაა, რომ დამკვეთმა სამუშაო მიიღოს ან მომსახურება გაეწიოს. ამ პირობის შესრულებამდე მიღებული ფული დამკვეთის წინაშე ვალდებულებაა და შემოსავლად არ იქცევა. სამშენებლო სამუშაოებში ამას, როგორც წესი, დახურვის დოკუმენტები ადასტურებს. მმართველობითი აღრიცხვისთვის მარტივი ორიენტირია:

ხელმოწერილია მიღება-ჩაბარების აქტი, ანუ ეტაპი დახურულია — შემოსავალი აღიარებულია. ეტაპი შესრულებულია, მაგრამ აქტი ჯერ არ არის — შემოსავალი არ აღიარდება, თუნდაც ავანსი ანგარიშზე უკვე ჩარიცხული იყოს.

მაგალითად, კომპანია რემონტს ეტაპობრივად ასრულებს. დამკვეთმა პირველი ეტაპი წინასწარ გადაიხადა, ბრიგადამ სამუშაო დაასრულა და დამკვეთი კმაყოფილია, თუმცა აქტს მხოლოდ ორი კვირის შემდეგ აწერს ხელს: შვებულებაშია, იურისტი ტექსტს ათანხმებს ან ხელმოწერას გადადებს. სამუშაო დასრულებულია, მაგრამ შემოსავალი ანგარიშში ჯერ არ ჩანს. თუ ამ დროს მარჟასა და მოგებას ინტუიციურად დათვლით, გამომუშავებული თანხა დროებით მიღებულ თანხაში აგერევათ.

ცნების დამატებითი განმარტება და მაგალითები იხილეთ 101-ის რუსულენოვან სტატიაში „რა არის შემოსავალი (რუსულად)“. იქ შემოსავალი შესრულებული ვალდებულებების ღირებულების სახით დეტალურადაა განხილული.

რას ნიშნავს ბრუნვა?

ბრუნვას ერთი უნივერსალური მნიშვნელობა არ აქვს: ხელშეკრულებებში, ბუღალტერიაში, ბანკებსა და მმართველობით ანგარიშებში მას სხვადასხვაგვარად იყენებენ. ამიტომ კამათი „შემოსავალი 5 მილიონია თუ 12 მილიონი?“ ხშირად სინამდვილეში იმის კამათია, თუ რას ვუწოდებთ ბრუნვას.

პრაქტიკაში ორი მნიშვნელობა გვხვდება:

• ბრუნვა როგორც გაყიდვების მოცულობა. ამ მნიშვნელობით იგი ხშირად შემოსავლის სინონიმია: პერიოდში გაყიდული სამუშაოებისა და მომსახურების ღირებულება ხარჯების გამოკლებამდე.

• ბრუნვა როგორც ფულის მოძრაობა. ბანკის ამონაწერში, ფულადი ნაკადების ანგარიშში და სალაროში იგი ხშირად აღნიშნავს პერიოდში შემოსულ და გასულ თანხებს. ამ თანხებში შეიძლება ავანსები, დაბრუნებები, სესხები და საკუთარ ანგარიშებს შორის გადარიცხვებიც მოხვდეს.

ორივე გამოყენება არსებობს; მთავარია, რომელი განსაზღვრება აქვს კომპანიას დადგენილი. თუ ხელმძღვანელი ფიქრობს, რომ „ბრუნვა იზრდება“, ბუღალტერი კი „ბრუნვაში“ ანგარიშზე ჩარიცხვებს გულისხმობს, ისინი სხვადასხვა მაჩვენებელს განიხილავენ.

საპროექტო ბიზნესში ცალ-ცალკე აღრიცხეთ ფულის შემოსვლა და დახურული აქტებით დადასტურებული შემოსავალი. ასე სიტყვა „ბრუნვა“ სასაუბრო მნიშვნელობითაც უსაფრთხოდ გამოიყენება. 101-ის რუსულენოვანი სტატია „საკასო მეთოდი და დარიცხვის მეთოდი (რუსულად)“ ხსნის, რატომ ჩნდება ანგარიშზე ფული და ანგარიშგებაში შემოსავალი სხვადასხვა დროს.

რით განსხვავდება შემოსავალი ბრუნვისგან პრაქტიკაში?

მაჩვენებლები მმართველობითი კითხვებით შევადაროთ: შემოსავალი პასუხობს კითხვას „რამდენი გამოვიმუშავეთ?“, ბრუნვა კი ხშირად — „რამდენმა ფულმა გაიარა კომპანიაში?“

თუ კომპანიაში „ბრუნვა“ შემოსავლის სინონიმია, ეს ცხრილი მაინც გვახსენებს: სამშენებლო პროექტებში შემოსავალი აქტებს უკავშირდება და არა ბანკის შეტყობინებას ჩარიცხვის შესახებ.

შემოსავალი მარჟისა და მოგების გამოთვლის საფუძველია. მარჟა შემოსავლიდან ითვლება; ეს ახსნილია 101-ის რუსულენოვან სტატიაში „მარჟა და ფასნამატი (რუსულად)“.

რატომ არ არის მიღებული ავანსი შემოსავალი?

საპროექტო ბიზნესში ავანსი არის თანხა, რომელიც შედეგის მიღებამდე შემოვიდა. დამკვეთმა მომავალი სამუშაო დააფინანსა, კომპანიამ კი მისი შესრულების ვალდებულება აიღო. სანამ დამკვეთი შედეგს არ მიიღებს, შემოსავალი ჯერ არ არის აღიარებული.

რუსეთის სააღრიცხვო წესებში ეს პირდაპირ არის აღწერილი: თუ შემოსავლის აღიარების თუნდაც ერთი პირობა არ შესრულდა, მიღებული თანხა კრედიტორულ დავალიანებად აისახება და შემოსავლად არ აღიარდება. ეს არის რუსული წესის მაგალითი და სხვა ქვეყნის აღრიცხვაზე ავტომატურად არ ვრცელდება (ib.ru, რუსულად).

რუსეთის საგადასახადო წესებში მეთოდებს შორის კიდევ ერთი განსხვავებაა: საკასო მეთოდის გამოყენებისას შემოსავლის მიღების თარიღად ითვლება ფულის ან სხვა ქონების მიღების დღე. ესეც რუსეთის წესის მაგალითია (zakonrf.info, რუსულად).

რას იწვევს ცნებების არევა პროექტის მართვაში? მაგალითი: მიღებულია 1 500 000 ₽ ავანსი, შეძენილია მასალები, ანაზღაურება გადახდილია ბრიგადისთვის, სალაროში კი 200 000 ₽ დარჩა. აქტებს ჯერ ხელი არ მოწერილა. თუ შემოსავალს მხოლოდ ფულის შემოსვლით აღრიცხავთ, ანგარიში აჩვენებს შედეგს, რომელიც ჯერ დადასტურებული არ არის. შემდეგ აქტის ხელმოწერა და მეორე გადახდა გადაიწევს, ხელფასისთვის ფული არ ეყოფათ და დაიწყება ძიება, სად დაიკარგა თანხა, მაშინ როდესაც პრობლემა აღიარების წესში იყო.

ხელმძღვანელმა უნდა გაარჩიოს „ფული ანგარიშზეა“ და „ფული გამომუშავებულია“ — ეს ერთი თანხის ორი სხვადასხვა სტატუსია. მათი გამიჯვნა ფულადი დეფიციტის რისკს ამცირებს.

ფულადი დეფიციტის შესახებ იხილეთ 101-ის რუსულენოვანი სტატია „რა არის ფულადი დეფიციტი (რუსულად)“.

როგორ მოაწყოთ აღრიცხვა, რომ გუნდმა აღარ იდავოს?

რთული რეგლამენტი საჭირო არ არის: შეათანხმეთ ორი წესი და ეტაპების დახურვის რეგულარული რიტმი.

პირველი წესი: კომპანიაში შემოსავალი ითვლება ხელმოწერილი აქტების ან სხვა დახურვის დოკუმენტების მიხედვით და სამუშაოს ეტაპებს უკავშირდება. ეტაპი დაიხურა — მისი შემოსავალი შესაბამის პერიოდში აისახა.

მეორე წესი: ფულადი ნაკადი ცალკე ითვლება — ჩარიცხვები და გადახდები. ასე დაინახავთ ფულად ბრუნვას და გეცოდინებათ, რამდენი თანხა გაქვთ ხელფასებისთვის, მასალებისა და ქვეკონტრაქტორებისთვის.

შემდეგ დაამკვიდრეთ რიტმი. მაგალითად, კვირაში ერთხელ პროექტის ხელმძღვანელი ყველა ობიექტის მდგომარეობას ამოწმებს: რა შესრულდა, რა მზადაა ჩასაბარებლად, სად ჭიანურდება ხელმოწერა და რომელი აქტის შეთანხმებაა დღეს საჭირო. ეს პირდაპირ მოქმედებს პერიოდის შემოსავალზე, შესაბამისად მარჟასა და გეგმაზეც.

1. თითოეული ხელშეკრულება დაყავით ეტაპებად, რომლებსაც რეალურად შეძლებთ აქტებით დახუროთ.

2. შექმენით აქტების რეესტრი: მზადყოფნის, გაგზავნისა და ხელმოწერის თარიღები და თანხა.

3. აქტების გრაფიკი გადახდების გრაფიკს შეუთანხმეთ, რომ ჩვეულებრივი და სახიფათო დაგვიანება გაარჩიოთ.

4. აწარმოეთ სამი ანგარიში: ფულის მოძრაობა, მოგება და ზარალი, ბალანსი. ორიენტირად გამოიყენეთ 101-ის რუსულენოვანი სტატია „ფულადი სახსრების მოძრაობა: როგორ აკონტროლოთ ფული (რუსულად)“.

როცა ყველაფერი ერთ სისტემაშია, კამათი შემოსავალსა და ბრუნვაზე სწრაფად წყდება: თითოეულ მაჩვენებელს თავისი ადგილი აქვს. 101 აპში პროექტების აღრიცხვა ობიექტებისა და ეტაპების მიხედვით შეგიძლიათ, ხოლო ეტაპებისა და გადახდების მონაცემები ავანსისა და შემოსავლის გამიჯვნაში გეხმარებათ.

თუ ობიექტების რაოდენობა იზრდება, მნიშვნელოვანი ხდება დოკუმენტების სტანდარტები, ბრენდინგი და მაჩვენებლების რეგულარული ანალიზი. PRO+ გამოწერა ამ ამოცანებში გეხმარებათ, რათა ფულსა და სამუშაოების დახურვის დისციპლინასთან დაკავშირებულ მაჩვენებლებს აკონტროლებდეთ.

ხშირი შეცდომები შემოსავლისა და ბრუნვის გარჩევისას

ასეთი შეცდომა, როგორც წესი, დათვლის უცოდინრობას არ ნიშნავს. მიზეზი ყოველდღიური ფორმულირებები და ჩვევებია.

• შემოსავლის ჩარიცხვებით დათვლა. მშენებლობაში ეს ხშირად ავანსს „გამომუშავებულ თანხად“ აქცევს და პროგნოზს ამახინჯებს.

• აქტების დაგვიანების უგულებელყოფა. თუ არ იცით, რამდენი დღე გადის სამუშაოს დასრულებიდან ხელმოწერამდე, პერიოდის შემოსავალი არაპროგნოზირებადი ხდება.

• ბრუნვისა და მოგების ერთი საზომით შედარება. ბრუნვა ნაკადების მასშტაბს აჩვენებს, მოგება კი ხარჯების შემდეგ დარჩენილ შედეგს. ტერმინების გასარჩევად იხილეთ 101-ის რუსულენოვანი სტატია „შემოსავალი და მოგება (რუსულად)“.

• „ფული სალაროშია“ და „პროექტის ეკონომიკა“ ერთმანეთში არიოთ. სალარო დღევანდელ მდგომარეობას აჩვენებს; პროექტის ეკონომიკა შემოსავლით, თვითღირებულებითა და მარჟით ჩანს.

პრაქტიკული დასკვნა მარტივია: შემოსავალი აქტების მიხედვით აკონტროლეთ, ფულადი ბრუნვა კი ფულის მოძრაობის მიხედვით. ასე პროექტების მართვა უფრო გასაგები ხდება.