Содержание:
Что изменилось по НДС с 1 января 2026 года?
Главное изменение с 01.01.2026: базовая ставка НДС в России стала 22%. Это влияет на цены, договоры, счета-фактуры, кассовые чеки и расчеты с заказчиками.
Второе важное изменение касается тех, кто на УСН. Раньше многие жили и не тужили, работая на УСН без НДС. С 2026 года порог освобождения по НДС для упрощенцев стал 20 млн рублей, из-за чего часть компаний автоматически попадает в статус плательщика НДС.
Третье изменение: для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС, появился выбор по ставке. Можно платить НДС по общей ставке 22% (и иметь право на вычеты входного НДС). Можно выбрать специальные ставки НДС 5% или 7% (без права на вычеты).
Если хочется погрузиться глубже в детали перехода, пригодятся разборы в 101: НДС 2026: ставка 22% и что делать бизнесу и Какие изменения ждут предпринимателей на УСН в 2026 году?.
Кому доступна ставка НДС 5% в 2026 году?
Ставка НДС 5% в 2026 году доступна тем, кто применяет УСН и при этом стал (или стал впервые) плательщиком НДС по новым правилам.
Типовая ситуация из практики: подрядчик на УСН работал с частниками и держал выручку ниже порога. В 2026 году он вырос, зашел в крупный объект, получил несколько больших оплат и перешагнул 20 млн рублей. С месяца, следующего за превышением, появляется обязанность начислять НДС. И тут встает вопрос выбора ставки.
Условия выбора ставки на 1 января и контроль доходов в течение года различаются. По методическим рекомендациям ФНС для УСН 2026, раздел 9, при доходах за 2025 год свыше 20 млн до 250 млн рублей включительно можно выбрать 5%, свыше 250 млн до 450 млн включительно — 7%. Если в 2025 году доход составил 270 млн рублей и применялась ставка 7%, с 1 января 2026 года её продолжают применять: порог 272,5 млн для доходов 2026 года сам по себе не даёт права перейти на 5%. Таблица ниже показывает границы контроля доходов текущего 2026 года.
| Что выбираете | Когда подходит | Вычет входного НДС по закупкам |
|---|---|---|
| Освобождение от НДС на УСН | Доход не превысил 20 млн рублей (по правилам 2026 года) | Нет, НДС не администрируется |
| НДС 5% | Контроль доходов 2026 года: свыше 20 млн до 272,5 млн рублей включительно, при соблюдении условий выбора 5% по доходам предыдущего года; при утрате освобождения — с первого числа следующего месяца | Нет |
| НДС 7% | Контроль доходов 2026 года: свыше 272,5 млн до 490,5 млн рублей включительно; 7% может применяться и с начала года по результатам 2025 года | Нет |
| НДС 22% (общая ставка) | УСН, если выбираете общий режим исчисления НДС (обычно выгоднее при больших закупках с НДС) | Да |
Коэффициент-дефлятор 1,090 устанавливает границы доходов на 2026 год: 250 млн × 1,090 = 272,5 млн и 450 млн × 1,090 = 490,5 млн рублей. Они не плавают в течение года. При превышении 272,5 млн в 2026 году право на 5% утрачивается с первого числа следующего месяца, а при превышении 490,5 млн право на специальные ставки и УСН утрачивается с первого числа месяца превышения. См. ФНС «Налоги 2026» и статью 164 НК РФ.
Особенности ставки НДС 5%: что важно учесть?
НДС 5% воспринимается как пониженная ставка, которая делает счета «легче» для заказчика. Это правда только наполовину: налог ниже, но экономика сделки может стать хуже из-за запрета на вычеты.
Ключевая особенность: при НДС 5% вы не принимаете к вычету входной НДС по закупкам. Для стройки и ремонтов это критично: материалы, техника, аренда, услуги подрядчиков часто идут с НДС. При ставке 22% входной НДС можно зачесть, при 5% он остается внутри себестоимости.
Вторая особенность: по общему правилу специальные ставки НДС 5% и 7% применяют не менее 12 последовательных кварталов. Для впервые начавших применять 5% или 7% в 2026 году есть исключение: отказаться от специальной ставки можно в течение четырёх последовательных кварталов начиная с квартала, за который впервые представлена декларация с такой ставкой. Разъяснение ФНС.
Третья особенность: администрирование НДС появляется всерьез. Потребуются счета-фактуры, книга продаж, декларации по НДС, контроль правильной ставки в кассовых чеках, аккуратная логика в договорах. Если учет велся «для себя», с НДС он быстро превращается в источник ошибок.
Четвертая особенность: ставки 5% и 7% не применяются ко всем ситуациям. В разъяснениях ФНС отдельно отмечают исключения, в том числе по ввозу товаров и по операциям налогового агента. Это редкость для стройки, но бывает у тех, кто покупает материалы за границей или оплачивает услуги иностранцам.
По теме налоговой перестройки в целом пригодится материал Налоговая реформа 2026: лимиты УСН, НДС 22%, страховые взносы. Для тех, кто совмещает режимы, полезно держать под рукой совмещение патента (ПСН) и УСН в 2026 году.
Как считать НДС 5% в цене и в документах?
Тут есть две бытовые модели, из-за которых чаще всего возникают споры с заказчиками: цена «плюс НДС» и цена «включая НДС».
Если цена в договоре указана без НДС и сверху добавляется НДС 5%. Тогда расчет простой: НДС = Цена × 5%. Итог к оплате = Цена + НДС.
Разбор на цифрах: стоимость работ 100 000 рублей. НДС 5% = 5 000 рублей. Итого счет на 105 000 рублей.
Если цена указана как сумма, в которую уже включен НДС 5%. Тогда НДС «сидит внутри». Формула: НДС = Сумма × 5 / 105. База = Сумма − НДС.
Разбор на цифрах: сумма «включая НДС 5%» равна 105 000 рублей. НДС = 105 000 × 5 / 105 = 5 000 рублей. База = 100 000 рублей.
Что изменить в учете и договорах в 2026 году?
Ставка НДС 5% редко ломает бизнес «в лоб». Проблемы приходят через мелочи: чек пробили со старой ставкой, акт подписали без НДС, счет выставили «включая налоги», а в закупках накопился входной НДС, который некуда деть.
Чтобы снизить риск, соберите короткий план действий и пройдите его спокойно, без дерганья по ходу объекта.
- Проверьте доход за 2025 год и доходы 2026 года по месяцам, чтобы видеть момент возможного превышения 20 млн рублей.
- Разберите договоры и шаблоны: как сформулирована цена, есть ли отдельная строка про НДС, что написано про изменение цены при изменении налогов.
- Определите, какой режим НДС выгоднее при вашей модели расходов: 5% без вычетов или 22% с вычетами. Тут помогает расчет маржи и себестоимости по проектам.
- Обновите процессы по документам: счета, акты, счета-фактуры, порядок закрытия, ответственность за ставку в чеке.
- Поставьте контроль дробления и связей между компаниями, если в группе несколько юрлиц. Материал по рискам есть в 101: гид по дроблению бизнеса.
Приложение 101 помогает хранить фактические платежи и документы по проектам. Лимиты и сумму налогового резерва определяет ответственный бухгалтер по данным налогового учёта. В Help об оплате налога описаны отчёт и перевод Фонда компании для состоявшейся оплаты; эти события не создают налоговый расчёт.
Еще один ориентир: для микробизнеса важен резерв под налоги и понятная картина по деньгам. В тему ложится материал как микробизнесу пережить налоговую реформу 2026.
