Дробление бизнеса в 2026: риски и замена

Дробление бизнеса снова всплыло в новостях, потому что государство одновременно усиливает контроль и меняет правила игры для спецрежимов. На календаре 16.12.2025, и многие уже считают сценарии на 2026 год: НДС вырастет, лимиты и условия по режимам пересобраны, проверки станут «злее» по инструментам.

Проблема в том, что дробление часто начинают как «техническую настройку», чтобы удержаться в УСН или патенте, сохранить маржу и не тянуть НДС. В переписке и договорах это выглядит буднично, а в проверке внезапно превращается в «получение необоснованной налоговой выгоды».

Ниже — кратко и по делу: что налоговая считает дроблением, какие свежие изменения в законодательстве влияют на такие схемы, почему 2026 год добавит риска и какие шаги дают похожий экономический эффект без спора с ФНС.

Что такое дробление бизнеса

Дробление бизнеса — ситуация, когда предпринимательская деятельность искусственно распределяется на несколько организаций или ИП, чтобы снизить налоги за счет спецрежимов, льгот и лимитов. Ключевое слово здесь — «искусственно»: на бумаге субъектов много, в реальности бизнес остается единым.

Закон не запрещает владеть несколькими компаниями. Проблемы начинаются, когда разделение не объясняется деловой целью: нет самостоятельных команд, управленческих центров, ресурсов, риск-профилей, рынков, клиентских потоков. ФНС смотрит на факты, затем делает вывод о едином бизнесе и пересчитывает налоги «как должно было быть».

Какие изменения в законодательстве влияют на дробление (2024–2025)

1) Появилась налоговая амнистия по дроблению бизнеса. Она закреплена в ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ и действует с 01.01.2025 в беззаявительном порядке: если отказаться от схем дробления в 2025–2026 годах, доначисления, пени и штрафы по эпизодам дробления за 2022–2024 годы могут быть списаны по правилам закона.

Амнистия важна по двум причинам. Во‑первых, государство прямо показывает фокус на дроблении как на системной проблеме. Во‑вторых, внутри механики заложен контроль: отказ от схем в 2025–2026 годах — условие, которое будет проверяться.

2) Пересобраны правила по НДС и спецрежимам с 2026 года. 28.11.2025 подписан Закон № 425‑ФЗ, который повышает общую ставку НДС до 22% с 01.01.2026 и меняет набор правил для упрощенцев, которые впервые попадают в НДС (в том числе через порог выручки).

3) У ФНС появляются дополнительные процессуальные «рычаги» по проверкам. В обзоре изменений по Закону № 425‑ФЗ отмечены новые возможности для инспекций при рассмотрении материалов проверок и дополнительных мероприятиях контроля с 01.01.2026, а часть процедурных изменений включится с 01.09.2026. Это не про «новые признаки дробления», это про то, что налоговикам проще собирать и закреплять доказательства.

Почему в 2026 дробление станет рискованнее

Риск № 1. Дробление станет «дороже» по сумме спора. С 01.01.2026 ставка НДС вырастет до 22%. Когда ФНС пересчитывает деятельность «как единую», она доначисляет налоги по всей группе и добавляет пени и штрафы. Чем выше ставка и чем больше оборот, тем тяжелее итоговая сумма.

Риск № 2. Дробление станет заметнее из‑за порогов и переходов. В 2026 году для упрощенцев вводятся правила по НДС и порогам (в том числе ориентир 20 млн руб. дохода за 2025 год для освобождения от НДС в 2026), плюс механика ставок 5%/7% и переходов между ними. Бизнес будет чаще «упираться» в цифры и думать про разделение, а ФНС уже много лет строит аналитику именно на таких переломных моментах.

Риск № 3. Амнистия превращается в «вилку» 2025–2026. Если в проверках за 2025 и (или) 2026 выявят признаки дробления, амнистия не работает. Для части ситуаций это означает, что «старые» решения по 2022–2024 годам, которые были приостановлены, могут снова стать исполнимыми по правилам ст. 6 Закона № 176‑ФЗ.

Риск № 4. Доказательства собираются быстрее. Когда у инспекции больше процессуальных инструментов, растет вероятность, что спор дойдет до формализованного набора доказательств: переписки, движения денег, логистики, кадровых документов, договорной «склейки». Для бизнеса это означает меньше шансов «объяснить на словах», больше шансов получить расчет на бумаге.

Как ФНС «сшивает» группу: признаки дробления

ФНС по-прежнему опирается на логику «единый бизнес под разными вывесками». В качестве ориентира в практике часто вспоминают письмо ФНС от 11.08.2017 № СА‑4‑7/15895@ с перечнем признаков, которые помогают инспекции собрать картину взаимозависимости и согласованности действий.

На практике «склейка» чаще всего держится на нескольких группах фактов.

• Управление и контроль: общий бенефициар, руководители, единые решения по ценам, закупкам, выплатам.
• Люди и ресурсы: сотрудники «кочуют» между компаниями, единая техника, склад, офис, диспетчеризация.
• Деньги и контрагенты: одни заказчики и поставщики, взаимозачеты, централизованные платежи, одинаковые шаблоны договоров, единые контакты.
• Маркетинг и «витрина» бизнеса: один сайт и телефоны, единый бренд, общие аккаунты и реклама.
• Момент появления новых юрлиц: регистрация «впритык» к лимитам режима и росту налоговой нагрузки.

Подробный разбор признаков и логики проверок собран в материале 101 «Дробление бизнеса | признаки для налоговой».

Что сделать вместо дробления: рабочие альтернативы

Когда говорят «хочу дробить», чаще всего человек решает одну из трех задач: удержать маржу, сохранить кассу, пройти лимиты по режиму. Эти задачи решаются в «белой зоне», просто путь выглядит менее быстрым.

1) Пересчитать экономику проектов и поднять цену там, где это обосновано договором. В стройке и услугах много договоров с фикс‑ценой, где забыли механику пересмотра при изменении налогов. Это прямой путь к работе «в ноль» после смены ставки или режима. Полезно проверить формулировки и риски по договору подряда: «Риски договора подряда».

2) Выбрать режим налогообложения без фокусов. Для части бизнесов легальная комбинация режимов дает экономию, сравнимую с «разделением», при этом требует дисциплины по учету и документам. Про безопасные сочетания режимов есть отдельный разбор: «Совмещение патента (ПСН) и УСН в 2026 году».

3) Снизить налоговую нагрузку через управляемые решения. Это работа с расходами, фондами оплаты труда, структурой договоров, убыточными направлениями. В 101 есть статья о легальных способах уменьшить налоговую нагрузку, там полезно сверить свои идеи со списком безопасных инструментов.

4) Привести учет в порядок и перестать «угадывать» налог из ощущения кассы. В 2026 году решает предсказуемость: сколько НДС и иных налогов накопится, какие проекты держат маржу, где провалы по платежной дисциплине. Для базового управленческого учета помогает «Финансовый учет доходов и расходов организации», а вести цифры по объектам и заранее резервировать налоги удобно в Приложение 101.

Если дробление уже есть: как выходить в 2025–2026

Если структура уже построена и вы видите признаки искусственности, задача на 2025–2026 годы — уйти от схемы управляемо и без паралича операционки. Здесь важна логика амнистии: отказ в 2025–2026 годах влияет на судьбу доначислений по эпизодам дробления за 2022–2024.

Рабочий порядок действий обычно выглядит так.

1. Шаг 1. Составьте карту группы: кто продает, кто закупает, где люди, техника, офис, счета, кто принимает решения, где единый бренд и контакты.
2. Шаг 2. Найдите «точки склейки», которые видны извне: единые телефоны, общие договорные шаблоны, переводы денег без деловой причины, сотрудники по сути в одной команде.
3. Шаг 3. Выберите сценарий отказа: перевод деятельности на одно лицо группы, переход части участников на ОСНО, выделение реальных независимых направлений с самостоятельными ресурсами.
4. Шаг 4. Пересоберите договоры и первичку под новый сценарий: кто фактически выполняет работы, кто подписывает акты, кто несет гарантийные риски, кто отвечает перед заказчиком.
5. Шаг 5. Заложите кассовую модель на 2026 год: НДС, сроки уплаты, резервы, перенос налоговой нагрузки в цены и графики платежей.

Важный момент: амнистия по своей природе не «индульгенция», она проверяемая. Если в 2025–2026 продолжать схему, выездная проверка за эти периоды может закрыть возможность списания по 2022–2024 годам.

Чек-лист перед решением «разделить бизнес»

Перед тем как регистрировать новое ИП или ООО «под лимит», стоит честно ответить себе на несколько вопросов. Они часто экономят месяцы работы и потом годы споров.

• Есть деловая цель, которая объяснит разделение без ссылки на налоговую ставку?
• У нового юрлица будет самостоятельная команда и управленческие решения?
• Ресурсы разделены документально и в реальности: техника, склад, офис, бренд, контакты?
• Договоры, счета и акты отражают фактического исполнителя?
• Экономика проекта сходится при «взрослых» налогах, если рост бизнеса продолжится?

Если по этим пунктам начинаются оговорки, лучше отложить «структурирование» и заняться режимом, маржой и учетом. В помощь — материалы 101: гид по дроблению бизнеса, разбор налоговой реформы 2026 и статья «Как строительной компании работать в белой зоне».